ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА
к Налоговому кодексу РФ — проекту Партии “Развитие предпринимательства”

Разумная альтернатива “налоговому беспределу”

Налоговая система России является чрезмерно сложной, антирыночной и фискально-репрессивной. Таково сегодня мнение подавляющего большинства налогоплательщиков.

И действительно, нынешняя система налогообложения полностью противоречит их интересам. Вот один лишь факт: суммарный уровень налогов, сборов и платежей составляет в России приблизительно 60% валового внутреннего продукта. Проще говоря, сегодня предприятия вынуждены отдавать государству более 60% своей выручки, то есть порядка 90 (а по некоторым оценкам и 103-107) процентов чистой прибыли. Такого налогового гнета нет ни в одной цивилизованной стране! В США, к примеру, налоговый пресс как минимум вдвое меньше российского.

Непомерно высокие налоги становятся причиной и без того многочисленных социальных проблем. Примером служит рост потребительских цен. В этой связи вспоминаются последние налоговые новведения правительства. С 1 агуста на некоторые продукты повышен НДС (с 10 до 20%). А с 15 августа к новому НДС добавилось увеличиние всех ввозных пошлин на 3%. Иными словами, многие товары подорожали, и даже без учета девальвации.

В результате все больше налогоплательщиков уходят “тень”, нарастают неплатежи, из месяца в месяц снижается собираемость налогов и, как следствие, не финансируются в полном объеме бюджетные расходы. Власти, однако, вот уже несколько лет предлагают один-единственный способ решения всех этих проблем: “выбить” непомерные налоги любой ценой, “дожать” налогоплательщиков не смотря ни на что. Сегодня очевидно, что такими “варварскими” методами добиться повышения эффективности налоговой системы нельзя и без основательных реформ не обойтись. Нынешний экономический кризис — еще одно тому подтверждение.

В 1998 году Иваном Грачевым на рассмотрение Государственной Думой был внесен альтернативный проект Налогового Кодекса. В нем, на наш взгляд, представлена реальная концепция справедливой и эффективной налоговой системы. Ее поддерживают многие депутаты, региональные лидеры и, что пожалуй самое главное, промышленники и предприниматели.

Остановимся на некоторых ключевых положениях Налогового Кодекса (НК).

Его идеология основывается на признании “священного права собственности”, закрепленного Конституцией. Ведь именно обособленная собственность и ее гражданский оборот служат необходимой предпосылкой для появления налогов как таковых.

Проект НК (в отличие от правительственного варианта) безоговорочно базируется на Гражданском Кодексе РФ и обеспечивающих его законах. Это позволяет избежать путаницы в определениях базисных юридических понятий.

Согласно альтернативному Налоговому Кодексу, налоги и сборы установливаются исключительно законом. В результате исключается возможность вводить их указами президента, постановлениями правительства или иными подзаконными актами. Более того, изменения и дополнения в общую часть Кодекса не могут вносится чаще одного раза в три года, а в специальную часть, определяющую конкретные налоги и сборы, чаще, чем один раз в год.

Проект рассматривает налоги, сборы и пошлины как единственную узаконенную форму изъятия государством части собственности у ее владельца. Следовательно, запрещаются любые варианты внесудебного изъятия штрафов, пеней и т.д.

Проект законодательно устанавливает “презумпцию правоты” налогоплательщиков и закрепляет симметрию в его взаимоотношениях с налогосборщиками. В частности, Кодекс предусматривает полную компенсацию налогоплательщикам убытков, понесенных ими вследствие неправомерных действий или бездействия налоговых органов. При этом ответственные лица могут быть привлечены к отвественности, вплоть до уголовной.

Согласно Проекту НК, разъяснять основные начала налогового законодательства могут только Конституционный и Высший арбитражный суд России. Таким образом, Госналогслужба теряет возможность в своих инструкциях по-своему толковать нормы налогового права.

Проект ограничивает количество допустимых налогов и определяет предельные суммарные ставки по ним. Предлагаемые налоги ограничиваются пятью налогооблагаемыми базами, которые исключают появление столь распространенных сейчас “экзотических” поборов.

В соответствии с Проектом Налогового Кодекса вводятся следующие виды федеральных налогов:

1. минимальный налог на доход предприятий (организаций);
2. налог на доход (прибыль) предприятий;
3. подоходный налог с физических лиц;
4. налог на недвижимость;
5. акцизы на отдельные виды товаров и минерального сырья.

При этом предприятие уплачивает в бюджет либо минимальный налог на доход, либо налог на прибыль. В зависимости от того, сумма какого налога больше.

Согласно Проекту НК, региональные и местные власти вправе устанавливать собственные налоги, используя базы для налогообложения, указанные выше. Ставки региональных и местных налогов не должны превышать 7,5% от ставки соответствующего федерального налога.

В законопроекте предусмотрено долевое распределение федеральных налогов между звеньями бюджетной системы. Это необходимо, чтобы исключить конкуренцию федерального, регионального и местного бюджетов при налогообложении. Кроме того, это важно для выравнивания социально-экономического положения российских территорий, а также для обеспечения их необходимыми финансовыми ресурсами.

В Проекте НК существенно снижен (по сравнению с действующим) подоходный налог с физических лиц. Конкретная ставка определяется в зависимости от категории налогоплательщика:

Проект НК рассматривает бухгалтерский учет как необходимый и достаточный для исчисления и изъятия налогов. Следовательно, не предусматривается и обязательное ведение особого налогового учета “ценах для налогообложения”. А в спорных ситуациях цена определяется исходя из закона “Об оценочной деятельности”. Согласно указанному закону, рыночная стоимость — то “наиболее вероятная цена, по которой данный объект оценки может быть отчужден на открытом рынке в условиях конкуренции, когда стороны сделки действуют разумно, располагая всей необходимой информацией, а на величине цены сделки не отражаются какие-либо чрезвычайные обстоятельства”.

Отдельная глава в Проекте НК посвящена малому бизнесу. Для малых предприятий и предпринимателей-индивидуалов предполагается ввести упрощенный порядок налогообложения и предоставления отчетности. Согласно этому порядку, субъекты малого предпринимательства будут перечислять в федеральный бюджет один-единственный налог в размере 5% от валового дохода. Его уплата осуществляется ежеквартально.

В целом альтернативный проект Налогового Кодекса направлен на построение налоговой системы, которая будет предельно простой и удобной для промышленников и предпринимателей. Результатом предлагаемой налоговой реформы станет снижение налогового бремени до 30-35% от ВВП, что соответствует оптимальному уровню налогообложения.