|
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РФ — ПРОЕКТ ПАРТИИ “РАЗВИТИЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА”
Раздел 6. Подоходный налог с физических лиц
Содержание
РАЗДЕЛ 6. ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Глава 28 . Налогоплательщики
Статья 167.
Налогоплательщиками федерального подоходного налога с физических лиц (далее
в настоящем разделе — “налога”) являются:
- физические лица, являющиеся резидентами Российской Федерации,
- а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации
лица и не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Далее в настоящем разделе налогоплательщики подоходного налога с физических
лиц именуются “налогоплательщики”.
Глава 29. Объект налогообложения и налоговая база
Статья 168. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения является доход, полученный налогоплательщиком в
течение налогового периода. При этом объектом налогообложения для налоговых
резидентов Российской Федерации являются доходы, полученные от источников в
Российской Федерации и (или) за ее пределами, а у налоговых нерезидентов Российской
Федерации — доходы, полученные от источников в Российской Федерации.
2. Не являются объектом обложения подоходным налогом с физических лиц доходы
от ценных бумаг и долевого участия в деятельности организаций.
Статья 169. Налоговая база
1. Налоговая база для целей налогообложения определяется как доход, подлежащий
налогообложению в соответствии с положениями главы настоящего Кодекса, уменьшенный
на расходы налогоплательщиков (глава настоящего Кодекса).
2. При превышении суммы расходов налогоплательщика над полученным доходом
налоговая база принимается равной нулю.
Глава 30. Доходы, подлежащие налогообложению
Статья 170. Порядок определения доходов
1. Доходами налогоплательщиков налоговых резидентов Российской Федерации признаются
все доходы, полученные ими от источников в Российской Федерации и (или) за ее
пределами, а доходами налоговых нерезидентов Российской Федерации — все доходы,
полученные от источников в Российской Федерации, если иное не установлено положениями
настоящего раздела. В частности в целях настоящего раздела из доходов, подлежащих
налогообложению исключаются доходы, указанные в п. 2 настоящей статьи.
2. 1) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством
Российской Федерации, субъектов Российской Федерации или органов местного самоуправления,
кроме пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным
ребенком);
2) все виды пенсий, назначаемых и выплачиваемых в порядке, установленном пенсионным
законодательством Российской Федерации, а также дополнительные пенсии, выплачиваемые
по достижении пенсионного возраста негосударственными пенсионными фондами и
средств, ранее внесенных в эти фонды непосредственно налогоплательщиками или
за них, но на их имя работодателями или иными лицами;
3) все виды установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации,
законодательством субъектов Российской Федерации и решениями органов местного
самоуправления компенсационных выплат физическим лицам в пределах норм, утвержденных
законодательством, связанных с выполнением ими трудовых обязанностей, переездом
на работу в другую местность, возмещением командировочных расходов, возмещением
вреда, причиненного повреждением здоровья, бесплатным предоставлением жилых
помещений и коммунальных услуг, оплатой стоимости полагающегося натурального
довольствия и сумм взамен этого довольствия, увольнением работников, гибелью
военнослужащих и государственных служащих, а также возмещением иных расходов.
Данное положение не распространяется на суммы компенсации за неиспользованный
отпуск при увольнении работников.
При оплате работникам расходов на краткосрочные командировки как внутри страны,
так и за ее пределы, в облагаемый налогом доход не включаются суточные в пределах
норм, установленных законодательством, а также фактически произведенные и документально
подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сбор
за услуги аэропортов, страховые и комиссионные сборы, расходы на проезд на аэродром
или вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа,
расходы по найму жилого помещения, получению заграничного паспорта и виз, прописке
заграничного паспорта, а также по обмену чека в банке на наличную иностранную
валюту;
4) сумма, равная однократному установленному законом размеру минимальной месячной
оплаты труда, на каждого ребенка и иждивенца (вычет на детей и иждивенцев) за
каждый месяц, в котором или за который получен доход;
5) суммы материальной помощи, оказываемой физическим лицам в связи со стихийным
бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного
им материального ущерба или ущерба их здоровью на основании решений органов
законодательной (представительной) и (или) исполнительной власти, органов местного
самоуправления, иностранными государствами, а также созданными в соответствии
с международными договорами Российской Федерации правительственными и неправительственными
межгосударственными организациями.
Суммы материальной помощи, оказываемой в других случаях, — в пределах до двенадцатикратного
установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда в год включительно;
6) алименты, получаемые налогоплательщиками;
7) суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, получаемые налогоплательщиками
от государственных учреждений и организаций, направивших их на работу за границу,
— в пределах размеров, установленных законодательством Российской Федерации
об оплате труда работников по каждой контрактной должности государственного
служащего в соответствующем иностранном государстве;
8) вознаграждения за сданную кровь или иную донорскую помощь, за сданное материнское
молоко, а также суммы, получаемые в установленном порядке работниками медицинских
учреждений за сбор крови;
9) суммы, выплачиваемые предприятиями (организациями) своим работникам или
за них в порядке полной или частичной оплаты стоимости путевок для детей до
16-летнего возраста в оздоровительные или санаторно-курортные учреждения, расположенные
на территории Российской Федерации или государств, ранее входивших в состав
бывшего СССР;
10) суммы, выплачиваемые предприятиями (организациями) за инвалидов в виде
полной или частичной оплаты стоимости путевок в оздоровительные или санаторно-курортные
учреждения, на оплату лечения или медицинского обслуживания, приобретение технических
средств профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов, а также на приобретение
и содержание собак-проводников;
11) суммы, выплачиваемые предприятиями (организациями) за амбулаторное или
стационарное лечение или иное медицинское обслуживание своих работников и (или)
членов их семей;
12) стипендии, выплачиваемые при дневной форме обучения учреждениями, имеющими
статус образовательных, а также стипендии, получаемые в период профессионального
обучения или переобучения на территории Российской Федерации за счет средств
предприятий (организаций);
13) доходы лиц, обучающихся в образовательных учреждениях, получаемые:
- в связи с учебно-производственным процессом;
- за работу на сельскохозяйственных предприятиях (организациях) по уборке
сельскохозяйственных культур или заготовке кормов;
14) доходы от продажи единственного основного жилья (квартиры, жилого дома),
находящегося в собственности налогоплательщика и являвшегося местом его постоянного
проживания в течение не менее пяти лет;
15) суммы страховых выплат физическим лицам по обязательному страхованию,
по договорам добровольного долгосрочного (на срок не менее пяти лет) страхования
жизни (в том числе добровольного пенсионного страхования), по договорам добровольного
имущественного страхования и страхования ответственности в связи с наступлением
страхового случая, в возмещение вреда жизни, здоровью и медицинских расходов
страхователей или застрахованных лиц.
В остальных случаях, если суммы страховых выплат по договорам добровольного
страхования выплачиваются в большем размере, чем внесено физическими лицами
в виде страховых взносов, увеличенных страховщиками на сумму, рассчитанную исходя
из ставки рефинансирования, установленной Банком России на момент заключения
договора страхования, то материальная выгода в виде разницы между этими суммами
подлежит налогообложению у источника выплаты отдельно от других видов доходов.
Во всех случаях суммы страховых взносов подлежат налогообложению в составе
совокупного годового дохода, если они вносятся за физических лиц из средств
предприятий, учреждений, организаций или иных работодателей, за исключением
случаев, когда страхование своих работников производится работодателями в обязательном
порядке в соответствии с законодательством и по договорам добровольного медицинского
страхования при отсутствии выплат застрахованным физическим лицам;
16) суммы стоимости имущества, получаемого в порядке наследования или в результате
дарения от физических лиц, за исключением доходов от использования наследуемых
авторских прав, получаемых наследниками (правопреемниками) авторов произведений
науки, литературы, искусства, открытий, изобретений или промышленных образцов;
17) суммы выигрышей по лотереям, проводимым на условиях и в порядке, установленных
законодательством Российской Федерации, субъектов Российской Федерации или органов
местного самоуправления;
18) суммы, получаемые физическими лицами в установленном законодательством
Российской Федерации порядке от соответствующих государственных учреждений или
организаций за информацию, способствующую выявлению и предупреждению правонарушений.
19) суммы доходов членов крестьянского (фермерского) хозяйства от ведения
сельскохозяйственной деятельности — в течение пяти лет, начиная с года государственной
регистрации такого хозяйства;
20) суммы, выплачиваемые до 1999 года включительно охотникам-любителям за
сдачу обществам охотников, организациям потребительской кооперации или государственным
предприятиям (организациям) добытой ими пушнины, мехового, кожевенного сырья
и мяса диких животных, если добыча диких животных осуществляется по лицензиям,
выданным в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;
21) стоимость продукции собственного производства сельскохозяйственных предприятий
(организаций), реализованной до 1999 года включительно в счет натуральной оплаты
труда, — в пределах до 5О-кратного установленного законом размера минимальной
месячной оплаты труда;
22) суммы получаемых до 1999 года включительно доходов от реализации заготовительным
и (или) перерабатывающим предприятиям (организациям):
- выращенного скота, кроликов, нутрий, птицы (как в живом виде, так и в виде
продуктов их убоя в сыром или переработанном виде), продукции пчеловодства,
продукции, полученной от разведения диких животных или птиц, а также выращенной
продукции растениеводства в натуральном или переработанном виде;
- ивовой коры, дикорастущих ягод, плодов, грибов, орехов или лекарственных
растений.
3. Совокупный годовой доход от реализации ценных бумаг учитывается в общей
сумме разницы между ценой их реализации и ценой приобретения. Для целей определения
объекта налогообложения доходы от реализации ценных бумаг бывшего СССР, Российской
Федерации, субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления и
ценных бумаг, выпущенных за пределами Российской Федерации, учитываются отдельно
от других видов доходов.
4. Доходы от реализации, сдачи в аренду (внаем) и от иных видов использования
имущества (включая земельные участки, доли и паи) включаются в доходы лиц, которым
это имущество принадлежит на праве собственности, а при сдаче в аренду (внаем)
— лиц, которым имущество принадлежит или во владении которых оно находится.
5. Доходом в виде материальных благ считается стоимость полученных товаров
(работ, услуг) предоставленных налогоплательщику в денежной или натуральной
форме, либо оплаченных за него, в том числе в дополнение к вознаграждению за
выполнение трудовых обязанностей. К таким материальным благам, в частности,
относятся оплата за налогоплательщика коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения
в личных интересах налогоплательщика, страховые взносы (премии), суммы отчислений
в негосударственные пенсионные фонды, суммы материальной выгоды при получении
заемных средств на льготных условиях.
6. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются исходя из рыночных
цен на дату получения дохода, а при наличии государственного регулирования цен
— по государственным ценам.
7. При реализации предприятием (организацией) продукции собственного производства
лицам, находящимся с таким предприятием (организацией) в трудовых отношениях,
доходом у таких лиц считается разница между ценой, по которой продукция реализуется
сторонним покупателям, и ценой приобретения.
Статья 171. Особенности определения доходов иностранных граждан
и лиц без гражданства.
1. Доходы иностранных граждан и лиц без гражданства, определяются в том же
порядке, что и у граждан Российской Федерации, с учетом положений, предусмотренных
в настоящей статье.
2. В состав доходов иностранных граждан и лиц без гражданства дополнительно
не включаются
а) суммы командировочных расходов в фактически выплаченных размерах.
б) доходы, получаемые:
- cотрудниками представительств иностранных государств, имеющими дипломатический
или консульский статус, а также проживающими вместе с ними членами их семей,
если они не являются гражданами Российской Федерации (кроме доходов от источников
в Российской Федерации, не связанных с дипломатической или консульской службой);
- сотрудниками международных организаций, если это предусмотрено в международных
договорах, ратифицированных Федеральным Собранием Российской Федерации (кроме
доходов, не связанных с их работой в таких организациях).
Глава 31. Расходы налогоплательщиков
Статья 172.
1. Подлежащий налогообложению доход налогоплательщиков, определенный в соответствии
со статьями настоящего раздела Кодекса, уменьшается на установленные настоящей
главой расходы налогоплательщика.
Статья 173.
Вычетам из доходов налогоплательщиков подлежат:
- суммы пенсионного вычета, удержанные у источника или уплаченные непосредственно
налогоплательщиками в Пенсионный фонд Российской Федерации;
- суммы, перечисляемые на благотворительные цели, но не более 10 % налогооблагаемого
дохода;
- суммы, направленные на строительство нового жилья или на приобретение жилья
в собственность (жилищный вычет),но не более чем пяти-тысячекратного размера
минимальной месячной оплаты труд в год;
- суммы расходов, непосредственно (производственные затраты),- в порядке
и на условиях, определенных настоящим Кодексом;
- суммы затрат на приобретение реализуемого налогоплательщиками имущества
в следующих пределах:
а) при получении дохода от реализации квартир, жилых домов, дач, садовых домиков,
земельных участков, земельных паев (долей) — пяти-тысячекратному установленному
законом размеру минимальной месячной оплаты труда;
б) при получении дохода от реализации другого имущества — тысячекратному установленному
законом размеру минимальной месячной оплаты труда;
Статья 174. Предпринимательские и приравненные к ним расходы
1. В состав предпринимательских и приравненных к ним расходов включаются все
необходимые и обычные издержки, связанные с получением налогоплательщиком доходов.
Затраты налогоплательщиков могут быть включены в состав предпринимательских
и приравненных к ним расходов в той мере , в какой они действительно были необходимы
и обоснованны в то время и при тех обстоятельствах, когда были фактически осуществлены.
Доказательство необходимости и обоснованности затрат и их размеров возлагается
на налогоплательщика.
2. В состав производственных расходов включаются следующие издержки, связанные
с получением доходов от осуществления предпринимательской или иной деятельности
или непосредственно связанных с извлечением других доходов (но не исчерпываются
ниже перечисленным)
- стоимость сырья и материалов, используемых для производства продукции;
- проценты ( в пределах учетной ставки Центрального банка, увеличенной на
5 пунктов ), выплачиваемых банку за пользование кредитными ресурсами;
- расходы по обеспечению топливом, эксплуатационные расходы, затраты на текущий
ремонт основных средств;
- затраты по аренде производственных помещений и транспортных средств;
- затраты, связанные с реализацией основных средств и иного имущества предприятия.
- суммы уплаченных в соответствии с законодательством налогов , лицензионных
платежей и пошлин;
- амортизационные отчисления, производимые от стоимости основных средств,
малоценных и быстроизнашивающихся предметов и нематериальных активов, в пределах
установленных нормативов;
- суммы, уплаченные в виде санкций физическим и юридическим лицам за нарушение
условий хозяйственных договоров. Суммы , уплаченные налогоплательщиком в федеральный,
региональные и местные бюджеты или государственные внебюджетные фонды в соответствии
с законодательством Российской Федерации, не включаются в состав необходимых
расходов, а относятся на уменьшение прибыли, остающейся в распоряжении налогоплательщика.
3. Не включаются в состав производственных и иных необходимых расходов следующие
расходы:
- расходы, связанные с приобретением основных средств, малоценных и быстроизнашивающихся
предметов, ценных бумаг и нематериальных активов;
- расходы, связанные с проведением капитального ремонта основных средств.
На величину указанных расходов увеличивается первоначальная стоимость основных
средств;
- затраты, связанные с приобретением пая (доли) в других предприятиях, а
также связанные с объединением участниками простого товарищества своих средств.
Глава 32. Учет доходов, расходов и налога
Статья 175.
1. Налогоплательщики ведут учет полученных ими доходов и уплаченных (удержанных)
сумм налога самостоятельно.
2. В течение календарного года учет получаемых налогоплательщиками доходов
и уплаченного (удержанного) налога ведут:
- в отношении доходов, получаемых налогоплательщиками в качестве вознаграждений
за выполнение трудовых обязанностей и удержанного с этих сумм налога — работодатели;
- в отношении иных доходов и уплаченного с них налога — непосредственно сами
налогоплательщики и источники дохода;
- в отношении доходов, полученных наряду с доходами от выполнения трудовых
обязанностей также от других источников, — непосредственно сами налогоплательщики.
3. Предприниматели учитывают получаемые ими доходы, а также связанные с такой
деятельностью расходы в порядке и по формам, установленным Государственной налоговой
службой Российской Федерации.
4. Налогоплательщики, не являющиеся предпринимателями, учитывают получаемые
ими доходы, а также связанные с этим расходы по произвольной форме.
Глава 33. Ставки, порядок и сроки уплаты налога. Налоговая
отчетность
Статья 176. Налоговые ставки
1. Исчисление налога производится по следующим ставкам:
а) для налогоплательщиков категории 0-(1,2,3,4) — 0%
б) для налогоплательщиков категории 1-(1,2,3,4) — 12%
в) для налогоплательщиков категории 2-(1,2,3,4) — 6.000 руб. + 24% с суммы,
превышающей 60. 000 руб.
в) для налогоплательщиков категории 3-(1,2,3,4) — 20.400 руб. + 35% с суммы,
превышающей 120. 000 руб.
Статья 177. Порядок исчисления налога
1. Исчисление налога производится с начала календарного года по истечении каждого
месяца с суммы совокупного дохода, уменьшенного на установленный настоящим Кодексом
вычеты и скидки.
2. По окончании года налоговыми органами производится перерасчет налога исходя
из сумм, составляющих совокупный доход (в полных рублях) физического лица и
удержанных у него в течение календарного года.
Статья 178. Порядок перечисления налога в бюджет
1. Организации обязаны перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного
с физических лиц налога не позднее дня фактического получения в банке наличных
денежных средств на оплату труда либо не позднее дня перечисления со счетов
указанных организаций в банке по поручениям работников причитающихся им сумм.
2. Организации, не имеющие счетов в банках, а также выплачивающие суммы на
оплату труда из выручки от реализации продукции, выполнения работ и оказания
услуг, перечисляют исчисленные суммы налога в банки не позднее дня, следующего
за днем выплаты средств на оплату труда.
3. Подоходный налог с начисленных физическим лицам доходов перечисляется в
бюджет непосредственно из доходов этих лиц. Уплата налога с доходов физических
лиц за счет средств предприятий, учреждений и организаций не допускается.
Статья 179. Порядок исчисления и уплаты налога
1. С доходов от предпринимательской деятельности налог исчисляется налоговыми
органами на основе фактически полученных в отчетном календарном году физическим
лицом доходов, указанных им в декларации, и других имеющихся сведений.
2. Налогообложение производится по месту постоянного жительства физического
лица, а в случае, если его деятельность осуществляется в другом месте, — по
месту осуществления этой деятельности, но с обязательным сообщением налоговому
органу по месту постоянного жительства физического лица о размерах дохода и
налога.
3. Налогообложение доходов физических лиц налоговыми органами осуществляется
на основании:
- деклараций физических лиц о фактически полученных ими в течение года доходах;
- налоговых проверок деятельности физических лиц, производимых налоговыми
органами.
4. Учет уплаченных (удержанных) сумм налога ведется в соответствии со статьей
настоящего раздела Кодекса.
5. Налог, исчисленный налоговыми органами, уплачивается в следующем порядке:
в течение текущего года плательщики вносят по одной трети годовой суммы налога,
исчисленной по доходам за истекший год, а плательщики, впервые привлекаемые
к уплате налога, — по одной трети с предполагаемого дохода на текущий год.
6. Сроки уплаты авансовых платежей налога — к 15 июля, к 15 августа и к 15
ноября. В случае значительного увеличения или уменьшения в течение года дохода
плательщика по его заявлению налоговый орган производит перерасчет суммы налога
по не наступившим срокам уплаты.
7. По истечении года налог исчисляется по совокупному годовому доходу, полученному
от всех источников, включая доходы за любую выполненную работу на предприятиях,
в учреждениях, организациях и у физических лиц, зарегистрированных в качестве
предпринимателей. Разница между суммой налога, исчисленной за отчетный год,
и суммой налога с совокупного годового дохода подлежит взысканию с плательщиков
или возврату им налоговыми органами не позднее 15 июля года, следующего за отчетным.
Статья 180. Виды налоговой отчетности, порядок и сроки ее представления
1. Для целей налогообложения подоходным налогом с физических лиц налоговой
отчетностью являются:
- предварительная декларация об ожидаемых в течение налогового периода доходах
и связанных с этим расходах налогоплательщиков, занимающихся предпринимательской
деятельностью без образования юридического лица;
- декларации налогоплательщиков о фактически полученных в течение отчетного
налогового периода доходах и связанных с их получением расходах.
Формы информации и источников доходов и представляемых налогоплательщиками
декларации утверждаются Государственной налоговой службой Российской Федерации
по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.
2. Налогоплательщики, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования
юридического лица, представляют в течение налогового периода предварительную
декларацию об ожидаемых в течение налогового периода доходах и связанных с этим
расходах:
- не позднее пяти дней со дня государственной регистрации о занятии предпринимательской
деятельностью без образования юридического лица;
- не позднее пяти дней после того, как в течение налогового периода налогоплательщик
прекратил вести деятельность без образования юридического лица. В такой декларации
указывается, сколько месяцев существовал источник дохода в текущем налоговом
периоде и какой налог был уплачен. При отсутствии у предпринимателя других
доходов эта декларация считается окончательной.
3. Налогоплательщики, получающие доходы от предпринимательской деятельности,
а также налогоплательщики, имеющие любые виды доходов помимо доходов от выполнения
трудовых обязанностей по единственному месту работы, представляют налоговому
органу по месту своего жительства не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным
налоговым периодом, декларацию о полученных в течение налогового периода доходах
и о непосредственно связанных с такими доходами расходах.
4. Налогоплательщики вправе в месячный срок после подачи в налоговый орган
декларации о доходе уточнить сведения, заявленные ими в этой декларации.
5. Налоговые декларации могут быть представлены в налоговый орган лично налогоплательщиком
или направлены налоговому органу по почте. В последнем случае датой представления
декларации считается день, указанный на штемпеле почтового учреждения, принявшего
декларацию к отправке.
Статья 181. Порядок проведения окончательных налоговых расчетов
за налоговый период
1. Уплата налога по окончании налогового периода производится непосредственно
налогоплательщиком в случае, если сумма уплаченных в течение налогового периода
им или источниками доходов авансовых платежей по налогу оказалась меньше причитающейся
суммы налога. Об уплате налога плательщик указывает в декларации со ссылкой
на дату и полученный в банке платежный документ.
Подлинник платежного документа сохраняется у налогоплательщика.
2. Сумма подлежащего уплате налога определяется и уплачивается в целых рублях.
3. При превышении суммы уплаченных авансовых платежей по налогу над суммой
налога такая разница подлежит возврату налогоплательщику.
4. После получения декларации от налогоплательщика сведений от предприятий
(организаций) и иных лиц о выплаченных налогоплательщику доходах и удержанном
налоге, а также с учетом проведенных в налоговом периоде материалов проверок
и обследований налоговые органы обязаны камерально проверить представленные
налогоплательщиками налоговые декларации не позднее двух месяцев, следующих
за датой представления деклараций. В случае необходимости возвратить налогоплательщику
излишне уплаченный в течение налогового периода налог такой возврат должен быть
произведен не позднее 1 июля. По заявлению налогоплательщика излишне уплаченные
в течение отчетного налогового периода суммы налога могут быть зачтены в счет
платежей налога в текущем налоговом периоде.
Статья 182. Применение международных соглашений и договоров
1. Если международным договором, одной из сторон которого является Российская
Федерация, установлены иные правила, чем те которые содержатся в настоящем разделе,
то применяются правила международного договора.
2. Настоящий раздел не затрагивает налоговых привилегий, установленных общепризнанными
нормами международного права и специальными соглашениями Российской Федерации
с другими государствами.
3. Для получения налоговых привилегий иностранный гражданин (подданный) должен
представить в органы Государственной налоговой службы Российской Федерации официальное
подтверждение того, что он является гражданином (подданным) государства, с которым
Российская Федерация заключила действующий в течение налогового периода (или
его части) договор по налоговым вопросам. Такое подтверждение может быть представлено
как до уплаты налога или авансовых платежей по налогу, так и в течение года
после окончания того налогового периода, по итогам которого он претендует на
налоговые привилегии.
Статья 183. Устранение двойного налогообложения
1. Полученные налогоплательщиком, имеющим постоянное место жительства в Российской
Федерации, доходы от источников за пределами Российской Федерации учитываются
при определении совокупного дохода, подлежащего налогообложению, в полном объеме
без учета понесенных расходов и уплаченных за пределами Российской Федерации
налогов.
2. При определении налогооблагаемой базы расходы, понесенные в связи с экономической
деятельностью предпринимателя, вычитаются в порядке и размерах, установленных
настоящим разделом.
3. Уплаченные налогоплательщиком, указанным в части первой настоящей статьи,
за пределами Российской Федерации в соответствии с законодательством других
государств суммы подоходного (или аналогичного ему) налога на доходы, полученные
за пределами Российской Федерации, засчитываются при уплате налога в Российской
Федерации. При этом размер засчитываемой суммы не может превышать суммы налога,
исчисленной так, как если бы эти доходы были получены в Российской Федерации.
Такой зачет производится при условии представления налогоплательщиком документа
об уплате им налога за пределами Российской Федерации, подтвержденного налоговым
органом иностранного государства.
Категорирование плательщиков подоходного налога (федеральный закон)
Статья 184. Плательщики нулевой категории
К нулевой категории плательщиков подоходного налога, т.е. к одной из категорий
плательщиков 0-(0,1,2,3) на 199_ г. относятся:
- физические лица, чей совокупный годовой доход меньше или равен 10.000 руб.;
- физические лица в соответствии со списком статьи настоящего закона, чей
годовой доход меньше или равен 60.000 ;
Статья 185. Плательщики первой категории
К первой категории плательщиков подоходного налога, т.е. к одной из категорий
плательщиков 1-(0,1,2,3) на 199_ г. относятся:
- физические лица, чей совокупный годовой доход меньше или равен 60.000 руб.;
- физические лица в соответствии со списком статьи настоящего закона, чей
годовой доход меньше или равен 120.000;
Статья 186. Плательщики второй категории
К первой категории плательщиков подоходного налога, т.е. к одной из категорий
плательщиков 2-(0,1,2,3) на 199_ г. относятся:
- физические лица, чей совокупный годовой доход меньше или равен 120.000
руб.;
Статья 187. Плательщики третьей категории
К первой категории плательщиков подоходного налога, т.е. к одной из категорий
плательщиков 3-(0,1,2,3) на 199_ г. относятся:
- физические лица, чей совокупный годовой доход превышает 120.000 руб.;
Статья 188. Список физических лиц, определяющий категорию по
подоходному налогу
1) родители или супруги военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии
или увечья, полученных ими при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении
иных обязанностей военной службы, либо умерших вследствие заболевания, связанного
с пребыванием на фронте, а также родители или супруги государственных служащих,
погибших при исполнении служебных обязанностей. При этом супруг погибшего (умершего)
вправе применять налоговую скидку, если он не вступил в повторный брак.
Для подтверждения принадлежности к указанной категории налогоплательщик обязан
представить пенсионное удостоверение со штампом “вдова (вдовец, мать, отец)
погибшего воина” или с соответствующей записью, заверенной подписью руководителя
учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения.
При отсутствии пенсионного удостоверения налоговая скидка применяется при представлении
справки о гибели (смерти) военнослужащего или государственного служащего, выданной
соответствующим государственным органом;
2) граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы,
выполнявшие воинские обязанности в странах, в которых велись боевые действия.
Принадлежность к указанной категории подтверждается представлением справки,
выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением,
предприятием (организацией) Министерства обороны СССР, Комитета государственной
безопасности СССР, Министерства внутренних дел СССР или соответствующим органом
Российской Федерации;
3) один из родителей (по их выбору), супруг, опекун или попечитель, на содержании
у которого находится совместно с ним проживающий и требующий постоянного ухода
инвалид с детства или инвалид I группы.
Принадлежность к указанной категории подтверждается представлением пенсионного
удостоверения, решения органа опеки и попечительства, справки медицинского учреждения,
подтверждающей необходимость постоянного ухода, и справки жилищного органа о
совместном с налогоплательщиком проживании;
4) инвалиды III группы, имеющие на иждивении несовершеннолетних детей.
Принадлежность к указанной категории подтверждается представлением сведений,
подтверждающих факт нахождения детей на иждивении, свидетельства о рождении
или паспорта ребенка.
5) Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также полные кавалеры
ордена Славы;
6) участники гражданской и (или) Великой Отечественной войн, боевых операций
по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях,
штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;
7) лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов
внутренних дел СССР и государственной безопасности СССР, занимавшие штатные
должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей
армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период
в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет
для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих
частей действующей армии;
8) инвалиды:
а) Великой Отечественной войны;
б) из числа военнослужащих, ставших инвалидами вследствие ранения, контузии
или увечья, полученных при защите СССР или при исполнении иных обязанностей
военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте
из числа бывших партизан, а также другие инвалиды, приравненные по пенсионному
обеспечению к указанным военнослужащим;
в) из числа государственных служащих, ставших инвалидами вследствие увечья
или иного повреждения здоровья, полученных ими при исполнении служебных обязанностей,
и получивших в установленном порядке единовременное пособие от государства;
г) с детства, а также инвалиды I и II группы;
д) в отношении которых установлена причинная связь наступившей инвалидности
с радиационными авариями на атомных объектах гражданского или военного назначения,
а также в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами
ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;
9) лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания, связанные
с лучевой нагрузкой, вызванные последствиями радиационных аварий на атомных
объектах гражданского или военного назначения, а также в результате испытаний,
учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное
оружие и космическую технику;
10) младший и средний медицинский персонал, врачи и другие работники лечебных
учреждений (за исключением лиц, чья профессиональная деятельность связана с
работой с любыми видами источников ионизирующих излучений в условиях радиационной
обстановки на их рабочем месте, соответствующей профилю проводимой работы),
получившие сверхнормативные дозы облучения при оказании медицинской помощи и
обслуживании в период с 26 апреля по 30 июня 1986 года лиц, пострадавших в результате
чернобыльской катастрофы и являющихся источником ионизирующих излучений;
11) отдавшие костный мозг для спасения жизни людей, пострадавших вследствие
чернобыльской и других ядерных катастроф;
12) рабочие и служащие, а также бывшие военнослужащие, уволившиеся со службы
лица начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, получившие профессиональные
заболевания, связанные с лучевым воздействием на работах в зоне отчуждения Чернобыльской
АЭС;
13) принимавшие (в том числе временно направленные или командированные) в
1957 — 1958 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий
аварии в 1957 году на производственном объединении “Маяк”, а также
занятые на работах по проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно
загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949 — 1956 годах;
14) эвакуированные (переселенные), а также выехавшие добровольно из населенных
пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году
на производственном объединении “Маяк” и сбросов радиоактивных отходов
в реку Теча включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации (переселения)
находились в состоянии внутриутробного развития, а также бывшие военнослужащие,
вольнонаемный состав войсковых частей и спецконтингент, эвакуированные в 1957
году из зоны радиоактивного загрязнения. При этом к выехавшим добровольно гражданам
относятся выехавшие с 29 сентября 1957 года по 31 декабря 1958 года включительно
из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии
в 1957 году на производственном объединении “Маяк”, а также выехавшие
с 1949 по 1956 год включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному
загрязнению вследствие сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;
15) эвакуированные (в том числе выехавшие добровольно) в 1986 году из зоны
отчуждения, подвергшейся радиоактивному загрязнению вследствие чернобыльской
катастрофы, или переселенные (переселяемые), в том числе выехавшие добровольно,
из зоны отселения в 1986 году и в последующие годы, включая детей, в том числе
детей, которые в момент эвакуации находились (находятся) в состоянии внутриутробного
развития;
16) лица, находившиеся в Ленинграде в период его блокады в годы Великой Отечественной
войны с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года (независимо от срока пребывания);
17) бывшие, в том числе несовершеннолетние, узники концлагерей, гетто и других
мест принудительного содержания, созданных фашистской Германией и ее союзниками
в период второй мировой войны.
Принадлежность к категориям, указанным в пп. 5-17 настоящей статьи, подтверждается
соответствующими документами (книжка Героя Советского Союза или Героя Российской
Федерации, орденская книжка, удостоверение инвалида Великой Отечественной войны,
удостоверение инвалида о праве на льготы, удостоверение участника войны, специальное
удостоверение инвалида, удостоверение специального образца, пенсионное удостоверение,
справка военного комиссариата, справка врачебно-трудовой экспертной комиссии).
18) получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания, связанные
с радиационным воздействием вследствие чернобыльской катастрофы либо связанные
с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;
19) получившие инвалидность вследствие чернобыльской катастрофы из числа лиц,
принимавших участие в ликвидации последствий катастрофы в пределах зоны отчуждения
или занятых в эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС (в том
числе временно направленных или командированных); военнослужащие и военнообязанные,
призванные на специальные сборы и привлеченные к выполнению работ, связанных
с ликвидацией последствий чернобыльской катастрофы, независимо от места дислокации
и выполнявшихся работ, а также лица начальствующего и рядового состава органов
внутренних дел, проходившие (проходящие) службу в зоне отчуждения; лица, эвакуированные
из зоны отчуждения и переселенные из зоны отселения либо выехавшие в добровольном
порядке из указанных зон; лица, отдавшие костный мозг для спасения жизни людей,
пострадавших вследствие чернобыльской катастрофы, независимо от времени, прошедшего
с момента трансплантации костного мозга, и времени развития у них в этой связи
инвалидности;
20) принимавшие в 1986 — 1987 годах участие в работах по ликвидации последствий
чернобыльской катастрофы в пределах зоны отчуждения или занятых в этот период
на работах, связанных с эвакуацией населения, материальных ценностей, сельскохозяйственных
животных, и в эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС (в том
числе временно направленные или командированные);
21) бывшие военнослужащие и военнообязанные, призванные на специальные сборы
и привлеченные в этот период для выполнения работ, связанных с ликвидацией последствий
чернобыльской катастрофы, включая летно-подъемный, инженерно-технический составы
гражданской авиации, независимо от места дислокации и выполнявшихся работ;
22) уволившиеся со службы лица начальствующего и рядового состава органов
внутренних дел, проходившие в 1986 — 1987 годах службу в зоне отчуждения Чернобыльской
АЭС;
23) бывшие военнослужащие и военнообязанные, призванные на военные сборы и
принимавшие участие в 1988 — 1990 годах в работах по объекту “Укрытие”;
24) ставшие инвалидами, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие
заболевания вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении “Маяк”
и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча из числа лиц, принимавших (в том
числе временно направленных или командированных) в 1957 — 1958 годах непосредственное
участие в работах по ликвидации последствий в 1957 году на производственном
объединении “Маяк”, а также занятых на работах по проведению защитных
мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненных территорий вдоль реки Теча
в 1949 — 1956 годах;
25) лица, принимавшие (в том числе временно направленные или командированные)
в 1959 — 1961 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий
аварии на производственном объединении “Маяк” в 1957 году;
26) лица, эвакуированные (переселенные), а также выехавшие добровольно из
населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии
в 1957 году на производственном объединении “Маяк” и сбросов радиоактивных
отходов в реку Теча, включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации
(переселения) находились в состоянии внутриутробного развития, а также военнослужащие,
вольнонаемный состав войсковых частей и спецконтингент, эвакуированные в 1957
году из зоны радиоактивного загрязнения. При этом к выехавшим добровольно гражданам
относятся выехавшие с 29 сентября 1957 года по 31 декабря 1958 года включительно
из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии
в 1957 году на производственном объединении “Маяк”, а также выехавшие
с 1949 по 1956 год включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному
загрязнению вследствие сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;
27) лица, проживающие в населенных пунктах, подвергшихся радиоактивному загрязнению
вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении “Маяк”
и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, где среднегодовая эффективная эквивалентная
доза облучения составляла на 20 мая 1993 года свыше 1 мЗв (дополнительно над
уровнем естественного радиационного фона для данной местности);
28) лица, выехавшие добровольно на новое местожительство из населенных пунктов,
подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном
объединении “Маяк” и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, где
среднегодовая эффективная эквивалентная доза облучения составляла на 20 мая
1993 года свыше 1 мЗв (дополнительно над уровнем естественного радиационного
фона для данной местности);
29) непосредственно участвовавшие в испытаниях ядерного оружия в атмосфере
и боевых радиоактивных веществ, учениях с применением такого оружия до 31 января
1963 года;
30) непосредственно участвовавшие в подземных испытаниях ядерного оружия в
условиях нештатных радиационных ситуаций и действия других поражающих факторов
ядерного оружия;
31) непосредственно участвовавшие в ликвидации радиационных аварий, происшедших
на ядерных установках надводных и подводных кораблей и других военных объектах
и зарегистрированных в установленном порядке Министерством обороны Российской
Федерации;
32) непосредственно участвовавшие в работах (в том числе военнослужащие) по
сборке ядерных зарядов до 31 декабря 1961 года;
33) непосредственно участвовавшие в подземных испытаниях ядерного оружия,
проведении и обеспечении работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ.
Принадлежность к категории, указанной в пп18-33 настоящей статьи, подтверждается
соответствующими документами (удостоверение специального образца, пенсионное
удостоверение, справка военного комиссариата, справка врачебно-трудовой экспертной
комиссии.
| 
