НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РФ — ПРОЕКТ ПАРТИИ “РАЗВИТИЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА”
Раздел 4. Налог на прибыль предприятий (организаций)

Содержание

• РАЗДЕЛ 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
• РАЗДЕЛ 2. НАЛОГИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
• РАЗДЕЛ 3. МИНИМАЛЬНЫЙ НАЛОГ НА ДОХОД ПРЕДПРИЯТИЙ (ОРГАНИЗАЦИЙ)
• РАЗДЕЛ 4. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ (ОРГАНИЗАЦИЙ)
• РАЗДЕЛ 5. ПРОЦЕДУРА ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ МИНИМАЛЬНОГО НАЛОГА НА ДОХОД И НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ (ОРГАНИЗАЦИЙ)
• РАЗДЕЛ 6. ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
• РАЗДЕЛ 7. НАЛОГ НА НЕДВИЖИМОСТЬ
• РАЗДЕЛ 8. АКЦИЗЫ
• РАЗДЕЛ 9. ОСОБЫЙ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
• РАЗДЕЛ 10. НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ

РАЗДЕЛ 4. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ (ОРГАНИЗАЦИЙ)

• Глава 19. Налогоплательщики налога на прибыль предприятий (организаций)
• Глава 20. Объект налогообложения налогом на прибыль предприятий и организаций
• Глава 21. Предпринимательские и приравненные к ним расходы
• Глава 22. Налоговая база. Перенос убытков на будущее
• Глава 23. Ставки налога на прибыль предприятий (организаций)

Глава 19. Налогоплательщики налога на прибыль предприятий (организаций)

Статья 114. Налогоплательщики

1. Налогоплательщиками налога на доход (прибыль) предприятий (организаций) определены:

• российские предприятия и организации;
• иностранные предприятия (организации), осуществляющие коммерческую деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство (постоянные представительства), а также иностранные предприятия (организации) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Глава 20. Объект налогообложения налогом на прибыль предприятий и организаций

Статья 115. Объект налогообложения

Объектом налогообложения признается прибыль предприятия (организации) как разность между валовым доходом и его предпринимательскими и приравненными к ним расходами, полученный налогоплательщиком в налоговом периоде от источников в Российской Федерации и за ее пределами (для российских предприятий и организаций) либо только от источников в Российской Федерации (для иностранных предприятий и организаций).

Глава 21. Предпринимательские и приравненные к ним расходы

Статья 116. Группировка налоговых вычетов

1. Налогоплательщик вправе уменьшить свои доходы на предпринимательские и приравненные к ним расходы в порядке и на условиях, установленных настоящей главой.

Под предпринимательскими и приравненными к ним расходами, в целях настоящего Кодекса понимается выраженная в денежной форме оценка расходов (затрат), осуществленных налогоплательщиком непосредственно и исключительно для производства, продвижения на рынок и (или) реализации товаров (работ, услуг), сопровождения, гарантийного надзора и устранения недостатков, выявленных в процессе эксплуатации, а также расходов (затрат) на подготовку и освоение производства, подготовку кадров и других расходов, связанных с извлечением прибыли.

2. Принимаются только необходимые, обоснованные и документально подтвержденные расходы, осуществляемые в целях, указанных в части первой настоящей статьи.

Указанные расходы принимаются к вычету в тех налоговых (отчетных) периодах, в которых признаются осуществленными налогоплательщиком (или за который они были начислены), независимо от времени оплаты — предварительной или последующей (в частности, по арендной плате, плате за абонентское обслуживание, плате за подписку на периодические издания нормативно — технического характера и иным аналогичным расходам).

3. Предпринимательские и приравненные к ним расходы делятся на:

1. расходы на подготовку и освоение производства товаров (работ, услуг), определяемые в соответствии со статьей 117 настоящего Кодекса;
2. расходы по производству и реализации товаров (работ, услуг), определяемые в соответствии со статьей 118 настоящего Кодекса;
3. расходы по реализации основных средств и иного имущества (с учетом особенностей, установленных статьей 139);
4. внереализационные расходы (статья 141 настоящего Кодекса).

4. Проценты, начисленные налогоплательщиком, принимаются к вычету в составе соответствующих расходов, предусмотренных частью третьей настоящей статьи с учетом статей 129, 132, 140 и 141 настоящего Кодекса.

5. Положения настоящей главы, равно как других глав настоящего раздела не могут служить основанием для того, чтобы одни и те же суммы расходов принимались к вычету более одного раза.

Если некоторые расходы с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие расходы.

Статья 117. Расходы на подготовку и освоение производства

1. К расходам на подготовку и освоение производства товаров (работ, услуг) относятся расходы:

1. на освоение новых предприятий, производств, цехов и (или) агрегатов (пусковые расходы), в том числе на проверку их готовности к вводу в эксплуатацию путем комплексного опробования (под нагрузкой) всех машин и механизмов (пробная эксплуатация) с пробным выпуском предусмотренной проектом продукции, а также на наладку оборудования;
2. на разработку или изготовление инструмента и оснастки;
3. на подготовку и освоение новых видов продукции серийного или массового производства и новых технологических процессов.
   Расходы по устранению недоделок в проектах и строительно-монтажных работах, исправлению дефектов оборудования по вине предприятий (организаций) — изготовителей, а также повреждений и деформаций, полученных при транспортировке до приобъектного склада, расходы на проведение ревизии (разборки) оборудования, вызванные дефектами антикоррозийной защиты, и другие аналогичные расходы производятся за счет предприятий (организаций), нарушивших условия поставок и выполнения работ;
4. на патентование, поддержание в силе охранных документов, выплату вознаграждений за содействие созданию и использованию запатентованных изобретений и промышленных образцов, а также затраты на приобретение соответствующих лицензий для выпуска товаров (работ, услуг) с использованием запатентованных изделий и промышленных образцов (кроме отраженных в части первой статьи 127, пункте 4 части первой статьи 129 настоящего Кодекса).

2. Расходы на подготовку и освоение производства товаров (работ, услуг) группируются и вычитаются (списываются) применительно к порядку, предусмотренному статьей 118 настоящего Кодекса для расходов по производству и реализации товаров (работ, услуг).

Статья 118. Расходы по производству и реализации товаров (работ, услуг)

1. Расходы по производству и реализации товаров (работ, услуг), включают в частности:

1. материальные затраты (статья 119 настоящего Кодекса);
2. расходы на оплату труда (статья 120 настоящего Кодекса);
3. отчисления в Пенсионный фонд Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации;
4. амортизационные отчисления (статьи 121, 122,123, 124 настоящего Кодекса);
5. затраты на ремонт, техническое обслуживание и модернизацию основных средств (статья 127 настоящего Кодекса);
6. затраты на освоение природных ресурсов (статья 126 настоящего Кодекса);
7. затраты на научные исследования и опытно — конструкторские разработки (статья 127 настоящего Кодекса);
8. страховые взносы (статья 128 настоящего Кодекса);
9. прочие расходы по производству и реализации товаров (работ, услуг), не указанные в пунктах 1 — 8 настоящей статьи (статья 129 настоящего Кодекса).

2. Особенности определения расходов по оказанию банковских услуг и услуг страховщиков устанавливаются соответственно статьями 132 и 133 настоящего Кодекса.

3. Не относятся к расходам по производству товаров (работ, услуг) расходы на приобретение основных средств, нематериальных объектов и другого имущества, связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), если их стоимость переносится на стоимость товаров (работ, услуг) через амортизационные отчисления (статья 122 настоящего Кодекса).

Не относятся к расходам по производству товаров (работ, услуг) расходы на непроизводственные цели, в частности, связанные с организацией отдыха, развлечений, досуга, если только такая организация отдыха, развлечений или досуга не является активной экономической деятельностью налогоплательщика.

Статья 119. Материальные затраты

1. К материальным затратам относятся фактически осуществленные налогоплательщиком расходы на приобретение необходимых для производства товаров (выполнения работ, оказания услуг) расходуемых материальных ресурсов.

К материальным затратам относятся, в частности, расходы на приобретение:

1. сырья (материалов), входящего в состав произведенных и реализованных товаров и образующих их основу, либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);
2. материалов, расходуемых (используемых):

   а) в процессе производства товаров (работ, услуг) для обеспечения нормального технологического процесса;
   б) для упаковки произведенных и реализованных товаров;
   в) на другие производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроля, содержание, ремонт и эксплуатация основных средств и иные подобные цели);

3) запасных частей для ремонта оборудования, инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования; других средств труда, не относимых к основным средствам; спецодежды и других малоценных предметов;

4) комплектующих изделий и (или) полуфабрикатов, подвергающихся монтажу или дополнительной обработке на предприятии;

5) топлива и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку всех видов энергии, отопление зданий, а также затраты на трансформацию и передачу энергии;

6) транспортных работ по обслуживанию производства, выполняемых транспортом предприятия (организации);

7) работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними предприятиями (организациями) или собственными подразделениями (структурными), не относящимися к основному виду деятельности налогоплательщика.

К работам и услугам производственного характера относятся выполнение отдельных операций по изготовлению продукции, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, ремонт основных производственных фондов и другие подобные работы.

К работам (услугам) производственного характера относятся также транспортные услуги сторонних организаций по перевозкам грузов внутри предприятия, в частности, перемещение сырья (материалов), инструментов, деталей, заготовок, других видов грузов с базисного (центрального) склада в цеха (отделения) и доставка готовой продукции в соответствии с условиями договоров (контрактов).

2. Если стоимость принятой от поставщика с материальным ресурсом тары включена в цену этого ресурса, из общей суммы затрат по его приобретению исключается стоимость тары по цене ее возможного использования или реализации (с учетом затрат на ее ремонт в части материалов).

3. Из затрат на материальные ресурсы исключается стоимость возвратных отходов.

Под возвратными отходами производства в целях настоящего Кодекса понимаются остатки сырья (материалов), полуфабрикатов, теплоносителей и других видов материальных ресурсов, образовавшиеся в процессе производства товаров (работ, услуг), утратившие полностью или частично потребительские качества исходных ресурсов (химические или физические свойства) и в силу этого используемые с повышенными затратами (пониженным выходом продукции) или вовсе не используемые по прямому назначению.

Не относятся к возвратным отходам остатки материальных ресурсов, которые в соответствии с установленной технологией передаются в другие цеха (подразделения) в качестве полноценного сырья (материалов) для производства других видов товаров (работ, услуг). Не относится к указанным отходам также попутная (сопряженная) продукция, получаемая в результате осуществления технологического процесса.

Статья120. Расходы на оплату труда

1. В расходы на оплату труда включаются любые выплаты работникам предприятия (организации) в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие доплаты и надбавки, компенсационные выплаты, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные выплаты, а также затраты, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные трудовыми договорами (контрактами).

К затратам на оплату труда в целях настоящей главы относятся, в частности:

1. вознаграждения за труд, выплаченные за фактически выполненную работу, исчисленные исходя из сдельных расценок, тарифных ставок или должностных окладов в соответствии с принятыми на предприятии (организации) формами и системами оплаты труда;
2. выплаты стимулирующего и компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда в соответствии с действующим законодательством:
   
   а) стоимость товаров (работ, услуг), предоставляемых в порядке натуральной оплаты работникам;
   б) выплаты стимулирующего характера по системным положениям, в частности, премии (включая стоимость натуральных премий) за производственные результаты, в том числе вознаграждения по итогам работы за год, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели;
   в) выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе надбавки и доплаты к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, сверхурочную работу, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации;
   г) стоимость бесплатно предоставляемых работникам в соответствии с действующим законодательством коммунальных услуг, питания и продуктов, затраты на оплату предоставляемого работникам предприятий в соответствии с установленным действующим законодательством порядком бесплатного жилья (суммы денежной компенсации за непредоставление бесплатного жилья, коммунальных услуг и иные подобные услуги);
   д) стоимость выдаваемых бесплатно в соответствии с действующим законодательством предметов (включая форменную одежду, обмундирование), остающихся в личном постоянном пользовании (или сумма льгот в связи с их продажей по пониженным ценам);
   е) выплаты, предусмотренные законодательством Российской Федерации о труде, за непроработанное на производстве (неявочное) время;
   ж) оплата предусмотренных законодательством Российской Федерации очередных и дополнительных отпусков, компенсация за неиспользованный отпуск, оплата проезда к месту использования отпуска и обратно (включая оплату провоза багажа, работников предприятий (организаций), расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях), оплата льготных часов подростков, оплата перерывов в работе матерей для кормления ребенка, а также оплата времени, связанного с прохождением медицинских осмотров или выполнением государственных обязанностей;
   з) выплаты работникам, высвобождаемым с предприятий (организаций) в связи с их реорганизацией, сокращением численности работников или штатов;
   и) единовременные вознаграждения за выслугу лет (надбавки за стаж работы по специальности) в соответствии с действующим законодательством;
   к) выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда, в том числе выплаты по районным коэффициентам и коэффициентам за работу в пустынных, безводных или высокогорных местностях, производимые в соответствии с действующим законодательством;
   л) надбавки к заработной плате, предусмотренные действующим законодательством за непрерывный стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в районах Европейского Севера и других районах с тяжелыми природно-климатическими условиями;
   м) оплата предусмотренных законодательством Российской Федерации отпусков перед началом работы выпускникам профессионально — технических училищ и молодым специалистам, окончившим высшее или среднее специальное учебное заведение;
   н) оплата в соответствии с действующим законодательством учебных отпусков, предоставляемых рабочим и служащим, успешно обучающимся в вечерних или заочных высших или средних специальных учебных заведениях, в заочной аспирантуре, в вечерних (сменных) профессионально — технических учебных заведениях, в вечерних (сменных) или заочных общеобразовательных школах, а также поступающим в аспирантуру;
   о) оплата за время вынужденного прогула или выполнения нижеоплачиваемой работы в случаях, предусмотренных действующим законодательством;
   п) доплаты до фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности, установленные законодательством Российской Федерации;
   р) платежи по договорам, заключенным в пользу своих работников с российскими страховыми организациями по добровольному страхованию жизни (по схеме накопительного страхования на срок не менее 5 лет), негосударственному пенсионному обеспечению, страхованию от несчастных случаев и болезней, медицинскому страхованию;
   с) суммы в размере тарифной ставки или оклада, выплачиваемые (при выполнении работ вахтовым методом) за дни в пути от места нахождения предприятия (пункта сбора) к месту работы и обратно, предусмотренные графиком работы на вахте, а также за дни задержки работников в пути по метеорологическим условиям;
   т) суммы, начисленные за выполненную работу лицам, привлеченным для работы на предприятии (в организации) согласно специальным договорам на предоставление рабочей силы с государственными организациями, как выданные непосредственно этим лицам, так и перечисленные государственным организациям;
   у) заработная плата по основному месту работы рабочим, руководителям или специалистам предприятий (организаций) во время их обучения с отрывом от работы в системе повышения квалификации или переподготовки кадров в случаях, предусмотренных действующим законодательством Российской Федерации;
   ф) оплата работникам — донорам за дни обследования, сдачи крови и отдыха, предоставляемые после каждого дня сдачи крови;
   х) оплата труда студентов высших учебных заведений и учащихся средних специальных или профессионально — технических учебных заведений, проходящих производственную практику на предприятиях, а также оплата труда учащихся общеобразовательных школ в период профессиональной ориентации;
   ц) оплата труда работников, не состоящих в штате предприятия, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договора подряда), если расчеты с работниками за выполненную работу производятся непосредственно самим предприятием. При этом размер средств на оплату труда работников за выполнение работ (услуг) по договорам подряда определяется исходя из сметы на выполнение этих работ (услуг) и платежных документов;
   ч) другие виды выплат, включаемые в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации в фонд оплаты труда (за исключением расходов по оплате труда, финансируемых за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий, и других целевых поступлений);
   
   
3. выплаты военнослужащим и лицам рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, предусмотренные федеральными законами о статусе военнослужащих и об учреждениях и органах, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы.

2. Расходы при командировании работников предприятий за пределы Российской Федерации (суточные и расходы по найму жилого помещения) относятся к расходам на оплату труда и учитываются в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации.

3. Не включаются в расходы на оплату труда и оплачиваются за счет собственных средств (фондов) предприятий (организаций) следующие выплаты работникам этих предприятий (организаций) в денежной или натуральной формах и затраты, связанные с их содержанием:

1. расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или служащим предприятий (организаций), помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов);
2. премии, выплачиваемые за счет средств специального назначения или целевых поступлений;
3. суммы материальной помощи (в том числе безвозмездной материальной помощи работникам для первоначального взноса на кооперативное жилищное строительство, на полное или частичное погашение кредита, предоставленного на кооперативное или индивидуальное жилищное строительство), беспроцентных или льготных ссуд на улучшение жилищных условий, обзаведение домашним хозяйством и иные социальные потребности);
4. оплата дополнительно предоставляемых по коллективному договору (сверх предусмотренных действующим законодательством Российской Федерации) отпусков работникам, в том числе женщинам, воспитывающим детей, оплата проезда членов семьи работника к месту использования отпуска и обратно (в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации для предприятий (организаций), расположенных в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях или в отдаленных районах Дальнего Востока);
5. надбавки к пенсиям, единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда, доходы (дивиденды, проценты), выплачиваемые по акциям или вкладам трудового коллектива предприятия, компенсационные выплаты в связи с повышением цен, производимые сверх размеров индексации доходов по решениям Правительства Российской Федерации, компенсация удорожания стоимости питания в столовых, буфетах или профилакториях либо предоставление его по льготным ценам или бесплатно (кроме специального питания для отдельных категорий работников в случаях, предусмотренных действующим законодательством Российской Федерации);
6. оплата проезда к месту работы транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом, за исключением сумм, подлежащих включению в состав затрат на производство и реализацию товаров (работ, услуг) в силу технологических особенностей производства;
7. оплата ценовых разниц при реализации по льготным ценам товаров (работ, услуг) работникам предприятия (организации) или другим физическим лицам, а также при реализации по льготным ценам для организации общественного питания на предприятии (организации) продукции подсобных хозяйств;
8. оплата путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, посещение культурно — зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий, подписки, не относящейся к подписке на нормативно-техническую литературу, и товаров для личного потребления работников, а также других аналогичных выплат;
9. иные виды выплат, не связанные непосредственно с оплатой труда.

Статья 121. Амортизируемое имущество

1. Амортизируемым имуществом в целях настоящего Кодекса признается материальное и нематериальное имущество, находящееся в собственности налогоплательщика и используемое им для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), либо иного осуществления экономической деятельности, стоимость которого уменьшается вследствие износа или устаревания, а также капитализируемые затраты.

Налогоплательщик вправе переносить стоимость находящегося на его балансе амортизируемого имущества на стоимость производимых им товаров (выполняемых работ, оказываемых услуг) посредством отнесения (списания) на материальные затраты соответствующих амортизационных отчислений в порядке и на условиях, установленных настоящей главой.

2. К амортизируемому имуществу, если иное не установлено частью первой настоящей статьи, относятся:

1. основные средства (часть первая статьи 122 настоящего Кодекса);
2. нематериальные объекты (часть третья статьи 122 настоящего Кодекса);
3. малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (часть вторая статьи 122 настоящего Кодекса);
4. капитализируемые затраты (статьи 125, 126, 127 настоящего Кодекса).

3. К амортизируемому имуществу не относятся земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), а также товарно-материальные запасы, ценные бумаги, финансовые инструменты срочного рынка (форвардные, фьючерсные контракты, опционы).

4. Амортизируемое имущество принимается на баланс налогоплательщика по первоначальной стоимости, определяемой как сумма затрат на его приобретение (сооружение, изготовление) и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования в запланированных целях.

Указанный порядок применяется также в отношении амортизируемого имущества, получаемого (приобретаемого) в качестве вклада (доли, пая) в уставный (складочный) капитал (фонд) предприятия (организации), если иное не установлено статьей 98 настоящего Кодекса.

5. Учет амортизируемого имущества предприятий (организаций), принятого на баланс до вступления настоящего Кодекса в действие, осуществляется отдельно от другого амортизируемого имущества.

Статья 122. Группировка амортизируемого имущества

1. Под основными средствами понимается совокупность материально — вещественных ценностей, используемых в качестве средств труда в натуральной форме в течение длительного времени (свыше одного года).

К основным средствам, если иное не установлено частью второй настоящей статьи, относятся:

1. здания;
2. сооружения (включая передаточные устройства);
3. рабочие и силовые машины и оборудование;
4. измерительные и регулирующие приборы и устройства;
5. вычислительная техника и оргтехника;
6. транспортные средства;
7. инструмент;
8. производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности;
9. рабочий и продуктивный скот;
10. многолетние насаждения;
11. внутрихозяйственные дороги;
12. капитальные вложения на улучшение земель (мелиоративные, осушительные, ирригационные и другие работы) и в арендованные здания, сооружения, оборудование и иные объекты, относящиеся к основным средствам;
13. капитальные вложения в многолетние насаждения или улучшение земель — ежегодно в сумме затрат, относящихся к принятым в эксплуатацию площадям независимо от окончания всего комплекса работ;
14. прочие основные средства.

В состав прочих основных средств включаются, в частности расходы на экипировку, приобретение оружия и иных специальных средств защиты собственной службы безопасности по выполнению функций экономической защиты банковских и хозяйственных операций и сохранности материальных ценностей.

2. Не относятся к основным средствам и учитываются в составе средств в обороте:

1. предметы, служащие менее одного года, независимо от их стоимости;
2. предметы (в том числе тара для хранения товарно-материальных ценностей на складах или для осуществления технологических процессов), стоимость которых (за единицу) на момент приобретения не превышает стократного размера установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда, независимо от срока их службы.
   Положения настоящего пункта не распространяются на сельскохозяйственные машины и орудия, строительный механизированный инструмент, а также на рабочий и продуктивный скот. Указанные предметы (скот) относятся к основным средствам независимо от их стоимости;
3. следующие предметы, независимо от их стоимости и срока службы:
   
   а) орудия лова (тралы, неводы, сети, мережи и иные орудия);
   б) специальная одежда, специальная обувь и постельные принадлежности;
   в) форменная одежда, предназначенная для выдачи работникам, а также одежда и обувь в организациях здравоохранения, просвещения, социального обеспечения или других бюджетных организациях;
   г) временные (нетитульные) сооружения, приспособления и устройства, затраты по возведению которых относятся к затратам по осуществлению строительных работ в составе накладных расходов;
   д) предметы, предназначенные для выдачи напрокат;
   е) молодняк животных и животные на откорме, птица, кролики, пушные звери, семьи пчел, а также ездовые и сторожевые собаки, подопытные животные;
   ж) многолетние насаждения, выращиваемые в питомниках в качестве посадочного материала;
   з) специальные инструменты и специальные приспособления (инструменты и приспособления целевого назначения, предназначенные для серийного и массового производства определенных изделий или для изготовления индивидуального заказа) и сменное оборудование (многократно используемые в производстве приспособления к основным средствам и другие обусловленные специфическими условиями изготовления продукции устройства: изложницы и принадлежности к ним, прокатные валки, фурмы воздушные, челноки, катализаторы и сорбенты твердого агрегатного состояния и иные подобные предметы);
4. бензомоторные пилы, сучкорезки, сплавной трос, сезонные дороги, усы и временные ветки лесовозных дорог, временные здания в лесу со сроком эксплуатации до двух лет (передвижные обогревательные домики, котлопункты, пилоточные мастерские, бензозаправки и иные подобные объекты).

3. К нематериальным объектам) в составе амортизируемого имущества, если иное не установлено частью первой статьи 121 настоящего Кодекса, относятся, в частности, права, возникающие из:

1. авторских и иных аналогичных договоров на произведения науки, литературы, искусства и иные объекты смежных прав, на программы для электронно-вычислительной техники, базы данных и другие подобные объекты;
2. патентов на изобретения, промышленные образцы, коллекционные достижения, из свидетельств на полезные модели, товарные знаки и знаки обслуживания или лицензионных договоров на их использование;
3. владения “ноу — хау”, секретной формулой или процессом, информацией относительно промышленного, коммерческого или научного опыта;
4. права пользования земельными участками или природными ресурсами.

Не относятся к нематериальным объектам опционы (права на осуществление конкретной сделки) либо иные аналогичные финансовые инструменты срочного рынка.

4. Все амортизируемое имущество предприятия (организации), находящееся на его балансе, объединяется в следующие амортизационные группы:

1. первая группа — здания (пункт 1 части первой настоящей статьи);
2. вторая группа — сооружения, капитальные вложения на улучшение земель и в арендованные здания, сооружения, оборудование, нематериальные объекты и другие объекты, относящиеся к основным средствам (пункты 2, 12 части первой настоящей статьи, часть третья настоящей статьи);
3. третья группа — машины и оборудование (пункты 3 и 4 части первой настоящей статьи);
4. четвертая группа — вычислительная техника и оргтехника (пункт 5 части первой настоящей статьи);
5. пятая группа — транспортные средства (пункт 6 части первой настоящей статьи);
6. шестая группа — производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, иные основные средства (пункты 7 — 11, 13 и 14 части первой настоящей статьи);
7. седьмая группа — малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (часть вторая настоящей статьи).

При этом имущество, взятое в лизинг, включается в соответствующую амортизационную группу и учитывается на балансе у лизингополучателя (у лизингодателя имущество, переданное в лизинг, учитывается за балансом).

5.По каждой амортизационной группе на начало отчетного периода должны быть выведены итоговые суммы амортизируемой стоимости.

6. По мере ввода в эксплуатацию стоимость основных средств, нематериальных объектов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов включается в суммарный баланс соответствующей амортизационной группы. При этом стоимость основных средств включается в суммарный баланс соответствующей группы с первого числа месяца, следующего за днем их ввода в действие, а стоимость нематериальных объектов и малоценных и быстроизнашивающихся предметов — с первого числа месяца, следующего за днем их приобретения, но не ранее передачи для использования в производстве товаров (работ, услуг).

При безвозмездном получении основных средств, нематериальных объектов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов их стоимость не включается в суммарный баланс соответствующей амортизационной группы.

Зачисление амортизируемого имущества на суммарный баланс амортизируемой группы производится применительно к порядку, установленному частью четвертой статьи 121 настоящего Кодекса. Изменение первоначальной стоимости основных средств допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным документально подтвержденным основаниям.

8. При использовании на предприятии основных средств собственного производства они зачисляются на суммарный баланс соответствующей амортизационной группы по фактическим затратам на производство этих основных средств (увеличенным на сумму соответствующих акцизов для подакцизных основных средств).

9. Суммарный баланс каждой амортизационной группы первого числа каждого месяца уменьшается на суммы начисленных по этой группе за предыдущий месяц амортизационных отчислений.

10. Если в течение налогового периода основные средства, нематериальные объекты или малоценные и быстроизнашивающиеся предметы были списаны в связи с их реализацией, передачей, уничтожением, утратой, потерей или по другим обстоятельствам, то суммарный баланс соответствующей амортизационной группы уменьшается на их остаточную стоимость с первого числа месяца, следующего за днем их реализации, передачи, уничтожения, утраты, потери или списания по другим обстоятельствам.

Порядок расчета остаточной стоимости амортизируемого имущества устанавливается статьей 124 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных частью одиннадцатой настоящей статьи.

11. Суммарная стоимость соответствующей амортизационной группы уменьшается (увеличивается) на остаточную стоимость законсервированных (расконсервированных) объектов первого числа месяца, следующего за днем такой консервации (расконсервации). При этом законсервированные объекты учитываются отдельно. При определении остаточной стоимости (статья 124 настоящего Кодекса) объектов, подвергавшихся консервации, в том числе при повторном включении в состав амортизационной группы, учитываются только те месяцы, в течение которых указанные объекты находились на суммарном балансе соответствующей амортизационной группы.

Положения настоящей части применяются, если консервация (расконсервация) объектов осуществляется на основании распоряжения руководства предприятия (организации), предусматривающего меры по обеспечению сохранности и безопасности консервируемых объектов, и при условии письменного уведомления налогового органа по месту учета налогоплательщика. Указанные положения применяются только в отношении объектов, неиспользуемых в течение трех или более месяцев, и не применяются в случаях простоя (неиспользования) таких объектов или хранения законсервированных объектов в неопечатанном виде.

12. Правительство Российской Федерации вправе принять решение о переоценке (уточнении стоимости) основных средств или иного имущества предприятий (организаций). В случае принятия такого решения налогоплательщик обязан в установленный этим решением срок уточнить суммарный баланс каждой амортизационной группы, увеличивая (уменьшая) его в соответствии с указанными в этом решении коэффициентами, либо на основе определения рыночной стоимости переоцениваемых объектов.

13. Порядок списания капитализируемых затрат через амортизационные отчисления установлен статьями 125,126,127 настоящего Кодекса.

Статья 123. Амортизационные отчисления и нормы амортизации

1. Амортизационные отчисления начисляются налогоплательщиками по окончании каждого календарного месяца в порядке, установленном настоящей статьей.

2. Амортизационные отчисления за каждый отчетный месяц (за каждый месяц отчетного периода) определяются отдельно по каждой амортизационной группе как соответствующая норме амортизации процентная доля месячного суммарного баланса каждой такой группы.

3. Если в течение какого-либо календарного месяца предприятие (организация) было учреждено, ликвидировано, реорганизовано или иначе преобразовано таким образом, что налоговый период для него начинается либо заканчивается до окончания этого месяца, то амортизационные отчисления начисляются с учетом следующих особенностей:

1. амортизационные отчисления не начисляются ликвидируемым предприятием (организацией) за промежуток времени с первого числа того месяца, в котором назначена ликвидационная комиссия до дня завершения ликвидации, а реорганизуемым предприятием (организацией)  — с первого числа того месяца, в котором в установленном порядке началась реорганизация, до дня ее завершения;
2. амортизационные отчисления начисляются учреждаемым, образующимся в результате реорганизации предприятием (организацией) начиная с первого числа месяца, следующего за днем государственной или иной подобной регистрации.

Положения настоящей части не распространяются на предприятия, изменяющие свою организационно — правовую форму.

4. Устанавливаются следующие нормы амортизации (в процентах) по группам:

5. Специальная норма амортизации применяется предприятиями, использующими основные средства (оборудование) для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, а также малыми предприятиями.

Предприятия, использующие основные средства (оборудование) для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, вправе использовать специальные нормы амортизации только в отношении указанных основных средств (оборудования). Если предприятие имеет на балансе как используемые, так и неиспользуемые в условиях агрессивной среды (повышенной сменности) основные средства, то для применения специальных норм амортизации

предприятие обязано выделить используемые в таких условиях основные средства (оборудование) в специальные амортизационные подгруппы в составе соответствующих амортизационных групп, соответственно уменьшая суммарные балансы основных амортизационных групп.

В аналогичном порядке в составе соответствующих амортизационных групп выделяются амортизационные подгруппы для основных средств (имущества), принятых на баланс до введения в действие настоящего Кодекса.

6. Допускается начисление амортизации по нормам ниже установленных частью четвертой настоящей статьи по решению руководителя предприятия (организации). Использование пониженных норм амортизации допускается только с начала налогового периода и в течение всего налогового периода.

Копия решения об использовании пониженных норм амортизации направляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика в течение одного месяца со дня его принятия.

При использовании пониженных норм амортизации зачет недоначисленных сумм амортизации в целях налогообложения не производится.

Статья 124. Определение остаточной стоимости амортизируемого имущества

1. Остаточная стоимость основных средств, нематериальных объектов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, определяется по формуле:

Sn = S (1 — 0, 01 k)n ,

где Sn и S — соответственно остаточная стоимость таких объектов по прошествии n месяцев после их включения в баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы) и их первоначальная стоимость, n — число полных месяцев, прошедших со дня включения этих объектов в баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы) до дня их исключения из баланса, а k — норма амортизации (основная, специальная или установленная для имущества, принятого на баланс до введения в действие настоящего Кодекса), применяемая в отношении соответствующей амортизационной группы (подгруппы).

2. Если со дня включения каких-либо основных средств, нематериальных объектов или малоценных и быстроизнашивающихся предметов в состав той или иной амортизационной группы (подгруппы) до дня определения их остаточной стоимости налогоплательщиком по решению Правительства Российской Федерации производилась их переоценка, то определение остаточной стоимости указанных амортизируемых объектов производится с учетом следующих особенностей.

Если в установленном порядке переоценка производилась умножением (индексацией) суммарного баланса соответствующей амортизационной группы (подгруппы) на некоторый коэффициент переоценки, то остаточная стоимость указанных объектов, определенная в соответствии с частью первой настоящей статьи на последний день месяца, предшествующего тому месяцу, в котором производилась индексация, умножается на этот коэффициент переоценки. Далее остаточная стоимость указанных объектов определяется применительно к порядку, предусмотренному частью первой настоящей статьи, при этом под S следует понимать остаточную стоимость этих объектов на первый день того месяца, в котором производилась переоценка, а под n — число полных месяцев, прошедших с первого числа месяца, в котором производилась переоценка, до дня исключения этих объектов из состава амортизационной группы (подгруппы).

Если в установленном порядке переоценка производилась на основе определения рыночной стоимости указанных объектов, то их остаточная стоимость определяется применительно к порядку, предусмотренному частью первой настоящей статьи. При этом под S следует понимать рыночную стоимость этих объектов на день переоценки, а под n — число полных месяцев, прошедших со дня включения этих объектов в состав соответствующей амортизационной группы (подгруппы) по новой стоимости до дня их исключения из ее состава.

В аналогичном порядке остаточная стоимость указанных объектов определяется и в случае, если со дня включения этих объектов в состав амортизационной группы (подгруппы) до дня исключения их из ее состава, переоценка по решению Правительства Российской Федерации производилась более одного раза.

Статья 125. Затраты на ремонт, техническое обслуживание и модернизацию основных средств

1. Затраты на ремонт, техническое обслуживание и (или) модернизацию основных средств (кроме служебного легкового автотранспорта, в отношении которого соответствующие затраты осуществляются за счет собственных средств налогоплательщика), произведенные налогоплательщиком в налоговом периоде, в совокупности не превышающие 10 процентов их остаточной стоимости по состоянию на начало налогового периода, рассматриваются как материальные затраты и принимаются к вычету в том налоговом периоде, в котором они были осуществлены.

2. Затраты на ремонт, техническое обслуживание и (или) модернизацию основных средств (кроме служебного легкового автотранспорта), произведенные налогоплательщиком в налоговом периоде, в совокупности превышающие норматив, установленный частью первой настоящей статьи, зачисляются на суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы).

3. Положения настоящей статьи применяются также в отношении расходов арендатора амортизируемого имущества, если договором (соглашением) между арендатором и арендодателем возмещение указанных расходов арендодателем не предусмотрено.

Статья 126. Затраты на освоение природных ресурсов

1. Затратами на освоение природных ресурсов признаются затраты на разведку и (или) освоение, произведенные налогоплательщиком в отношении месторождения природных ресурсов, включая затраты на:

1. проведение подготовительных работ (в добывающих отраслях);
2. доразведку месторождений, очистку территории в зоне открытых горных работ, площадок для хранения плодородного слоя почвы, предназначенного для последующей рекультивации земель, устройство временных подъездных путей и дорог для вывозки добываемого сырья, другие подобные виды работ.

2. Затраты на освоение природных ресурсов признаются амортизируемым имуществом и зачисляются на индивидуальный баланс затрат на освоение соответствующего месторождения, включаемый в суммарный баланс второй амортизационной группы (пункт 2 части четвертой статьи 122 настоящего Кодекса).

3. Предприятия, осуществляющие поисковые работы за счет собственных средств, не уплачивающие налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы (глава 102 настоящего Кодекса), вправе в дополнение к затратам, предусмотренным частью первой настоящей статьи, осуществлять вычет затрат на поисковые работы в порядке, установленном настоящей статьей.

Статья 127. Затраты на научные исследования и опытно-конструкторские разработки

1. Затратами на научные исследования и опытно — конструкторские разработки признаются все такие затраты, непосредственно относящиеся к созданию новой или усовершенствованию производимой продукции (товаров, работ, услуг), включая затраты на изобретательство.

2. Затраты на научные исследования или опытно — конструкторские разработки, осуществленные налогоплательщиком, признаются амортизируемым имуществом и зачисляются на индивидуальный баланс затрат на научные исследования и опытно — конструкторские разработки, включаемый в суммарный баланс четвертой амортизационной группы (пункт 3 части четвертой статьи 122 настоящего Кодекса).

3. Положения части второй настоящей статьи не распространяются на те предприятия, для которых проведение научных исследований или осуществление опытно — конструкторских разработок является их основной или преимущественной активной экономической деятельностью, а также на затраты на научные исследования или опытно — конструкторские разработки, выполняемые по договорам (соглашениям) для заказчиков таких исследований (разработок). Указанные предприятия и исполнители вправе относить такие затраты на материальные затраты.

Статья 128. Страховые взносы

Налогоплательщик вправе произвести вычет уплачиваемых им страховых взносов по всем видам обязательного страхования, а также по следующим видам добровольного страхования:

1. средств транспорта (водного, воздушного или наземного), расходы на содержание которого включаются в расходы по производству и реализации товаров (работ, услуг);
2. грузов;
3. основных средств, запасов производственного назначения, урожая сельскохозяйственных культур;
4. ответственности за причинение вреда, если такое страхование налогоплательщиком прямо предусмотрено законодательством Российской Федерации либо является необходимым условием возможности осуществления соответствующей экономической деятельности страхователем в соответствии с международными обязательствами Российской Федерации или общепринятыми международными требованиями.

Статья 129. Прочие расходы по производству и реализации товаров (работ, услуг)

1. Кроме расходов (затрат), предусмотренных статьями 119-128 — 530 настоящего Кодекса, и с учетом положений статьи 118 настоящего Кодекса в расходы по производству и реализации товаров (работ, услуг) включаются следующие расходы (затраты) налогоплательщика:

1. суммы налогов и обязательных платежей, уплачиваемые в установленном законодательством порядке.
2. проценты, выплачиваемые по кредитам, полученным на цели непосредственно связанные с производством (приобретением) и (или) реализацией товаров (работ, услуг), а также проценты начисленные по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным в оплату приобретаемых товаров (работ, услуг). При этом вычет указанных процентов банками производится в порядке, установленном статьей 132 настоящего Кодекса;
3. суммы вознаграждений за изобретения и рационализаторские предложения и за содействие их внедрению;
4. расходы (кроме указанных в пункте 4 части первой статьи 117 и части первой статьи127 настоящего Кодекса) на патентование, поддержание в силе охранных документов, выплату вознаграждений за содействие созданию и (или) использованию запатентованных изобретений и промышленных образцов и на приобретение соответствующих лицензий для выпуска товаров (работ, услуг) с использованием запатентованных изделий и промышленных образцов;
5. расходы на оплату работ по сертификации продукции;
6. суммы комиссионных сборов, портовых сборов и иных расходов на оплату сторонним предприятиям за выполненные ими работы (предоставленные услуги);
7. суммы выплаченных подъемных;
8. расходы на оплату услуг сторонних предприятий (организаций) по пожарной и сторожевой охране по утвержденным тарифам и в пределах установленных норм;
9. расходы по организованному набору работников;
10. затраты на гарантийный ремонт и обслуживание;
11. расходы на оплату услуг связи, вычислительных центров и банков;
12. арендные платежи за арендуемые основные средства, используемые для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг);
13. затраты на содержание служебного легкового автотранспорта (кроме расходов на ремонт, техническое обслуживание и модернизацию) и расходы на компенсацию (в пределах установленных законодательством норм) за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей;
14. затраты на командировки (в том числе полевое довольствие), связанные с производственной деятельностью, в пределах норм, установленных законодательством Российской Федерации;
15. расходы на оплату консультационных, информационных и иных подобных услуг.
16. расходы на оплату услуг аудиторов при проведении обязательных аудиторских проверок деятельности предприятий (организаций) в Российской Федерации и других государствах в связи с подтверждением годовых бухгалтерских отчетов и балансов.
    При этом не включаются в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) затраты, связанные с внеплановой ревизией финансово — хозяйственной или коммерческой деятельности предприятия (организации) либо аудиторской проверкой;
17. расходы на публикацию годового баланса и отчета о прибыли и убытках, если законодательством на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять их публикацию;
18. представительские расходы, связанные с коммерческой деятельностью предприятий (организаций) в порядке, предусмотренном частью второй настоящей статьи;
19. расходы на подготовку и переподготовку кадров, не предусмотренные пунктом 20 настоящей части;
20. расходы на выплату стипендий и на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с образовательными учреждениями (в порядке, предусмотренном частью третьей настоящей статьи), расходы базовых предприятий (организаций) на оплату труда инженерно — технических работников и квалифицированных рабочих, освобожденных от основной работы, по руководству обучением в условиях производства и (или) производственной практики;
21. расходы на канцелярские, почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, включая расходы на услуги факсимильной и спутниковой связи, электронной почты, а также информационных систем (СВИФТ и иные аналогичные системы);
22. расходы на содержание собственной службы безопасности по выполнению функций экономической защиты банковских и хозяйственных операций и сохранности материальных ценностей (кроме расходов на экипировку, приобретение оружия и иных специальных средств защиты);
23. суммы уплачиваемых лизинговых платежей, включаемые в затраты лизингополучателя;
24. отчисления в Пенсионный фонд Российской Федерации и иные пенсионные фонды, действующие в соответствии с федеральными законами, государственные внебюджетные фонды;
25. другие расходы (затраты), связанные с производством и (или) реализацией товаров (работ, услуг), а также расходы (затраты), связанные с реализацией основных средств или иного имущества (кроме ценных бумаг), включая затраты по их хранению и транспортировке.

2. К представительским расходам относятся затраты предприятия (организации) по официальному приему и обслуживанию представителей других предприятий (организаций), прибывших для переговоров с целью установления или поддержания сотрудничества, а также лиц, прибывших на заседание Совета директоров (правления или иного руководящего органа) предприятия (организации) или его ревизионной комиссии. Представительские расходы включают затраты на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) указанных лиц, их транспортное обеспечение, посещение культурно — зрелищных мероприятий, буфетное обслуживание во время переговоров и мероприятия культурной программы, оплату услуг переводчиков, не состоящих в штате предприятия (организации).

Не относятся к представительским расходам расходы на организацию досуга, развлечений или отдыха.

Представительские расходы в течение налогового периода могут быть отнесены к затратам на производство и реализацию товаров (работ, услуг) в размере, не превышающем 0,5 процентов выручки от реализации товаров (работ, услуг) за этот налоговый период.

3. К расходам на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с образовательными учреждениями относятся затраты, связанные с оплатой предприятием (организацией) в соответствии с договором за предоставление образовательным учреждением в процессе подготовки специалистов услуг, не предусмотренных утвержденными учебными программами; за обучение кадров, не прошедших конкурсных экзаменов и принятых на обучение по договору; за переподготовку или повышение квалификации кадров.

Указанные расходы включаются в затраты на производство и реализацию товаров (работ, услуг) при условии заключения договоров с образовательными учреждениями, получившими государственную аккредитацию (имеющими соответствующую лицензию).

Статья 130. Расходы на благотворительную деятельность

1. Налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу на сумму расходов, осуществленных им в рамках благотворительной деятельности), в порядке и на условиях, установленных настоящей статьей.

2. К благотворительной деятельности в целях настоящей статьи приравнивается осуществление (передача) на безвозмездной основе за счет собственных средств взносов в денежной, натуральной или иной форме:

1. на восстановление расположенных на территории Российской Федерации объектов исторического или культурного наследия;
2. на содержание расположенных на территории Российской Федерации природных заповедников, государственных природных или дендрологических парков, ботанических садов или иных особо охраняемых природных территорий;
3. на содержание образовательных учреждений и оказание им бесплатных услуг.
4. на реализацию государственных федеральных, региональных или муниципальных программ переквалификации офицеров или социальной защиты военнослужащих, непосредственно участвовавших в военных действиях;
5. учреждениям государственной архивной службы.

3. Указанные в настоящей статье расходы принимаются к вычету нарастающим итогом с начала налогового периода, если они фактически осуществлены за тот же период по которому определяется налоговая база.

4. Налогоплательщик, перечисливший средства либо иначе осуществивший взнос в рамках благотворительной деятельности, не несет ответственности за не целевое использование перечисленных им средств. Не целевое использование таких средств их получателем не может служить основанием для пересмотра налогового обязательства налогоплательщика.

Статья 131. Мобилизационные расходы

Налогоплательщики вправе уменьшать налоговую базу на сумму фактических расходов по проведению мероприятий по мобилизационной подготовке и (или) содержанию мобилизационных мощностей и мобилизационного резерва, осуществленных ими на основании решений Правительства Российской Федерации. При этом налоговая база не может уменьшаться на суммы, превосходящие объем мобилизационного задания государственного оборонного заказа, не обеспеченный бюджетным финансированием.

Статья 132. Особенности определения банками расходов по оказанию банковских услуг

В расходы по оказанию услуг банками, кроме указанных в статьях 118 — 125, 127, 128, 129 настоящего Кодекса (с учетом ограничений, предусмотренных банковским законодательством), включаются также:

1. проценты, начисленные по:
   
   а) договорам банковского вклада (депозита) и за пользование денежными средствами, находящимися на счетах;
   б) собственным долговым обязательствам (облигациям, депозитным или сберегательным сертификатам, векселям или другим обязательствам), в том числе в виде дисконта;
   в) межбанковским кредитам, включая овердрафт, по перераспределенным кредитным ресурсам между банком и его филиалами, а также между филиалами одного банка;
   г) приобретенным кредитам рефинансирования, включая приобретенные на аукционной основе в порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации;
   д) отсроченным (пролонгированным) в установленном порядке межбанковским кредитам, а также по кредитам, отсроченным по решению Правительства Российской Федерации;
   
   
2. суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам, подлежащие резервированию в порядке, установленном статьей 142 настоящего Кодекса;
3. комиссионные сборы, уплаченные за услуги и корреспондентские отношения, включая расходы по расчетно-кассовому обслуживанию клиентов, открытию им счетов, плату другим банкам за расчетно-кассовое обслуживание и иные аналогичные расходы;
4. расходы по проведению валютных операций, включая комиссионные сборы (плату) за покупку (продажу) иностранной валюты и расходы по управлению и защите от валютных рисков;
5. расходы по проведению операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями;
6. проценты или комиссионные сборы, уплаченные или возвращенные по расчетам за прошлые по отношению к налоговому периоду годы;
7. расходы по оплате:
   
   а) аренды основных средств, включая их отдельные части, используемые для осуществления банковской деятельности, в том числе автомобильного транспорта для инкассации выручки и специального автомобильного транспорта для перевозки банковских документов и ценностей, а также нематериальных объектов, включая брокерские места;
   б) услуг связи по операциям банка и обслуживанию клиентов, включая факсимильную и спутниковую связь;
   в) услуг расчетно-кассовых и вычислительных центров;
   
   
8. расходы по осуществлению форфейтинговых, факторинговых операций и доверительного управления денежными средствами и иным имуществом по договору с физическими лицами или предприятиями (организациями);
9. расходы по переводу пенсий и пособий;
10. расходы по:
    
    а) изготовлению, приобретению и (или) пересылке бланков, магнитных и иных носителей банковской информации, а также бланков строгой отчетности, чековых, квитанционных, вкладных и других книжек, упаковочных материалов для банкнот и монет;
    б) изготовлению и внедрению платежно-расчетных средств (пластиковых карточек, дорожных чеков и иных платежно-расчетных средств);
    
    
11. расходы за инкассацию банкнот, монет, чеков и других расчетно-платежных документов, а также расходы по упаковке (включая комплектование наличных денег), перевозке, пересылке и (или) доставке принадлежащих банку или его клиентам ценностей;
12. расходы по ремонту и (или) реставрации инкассаторских сумок и мешков для перевозки и хранения ценностей, а также по их приобретению или замене пришедших в негодность.

Статья 133. Особенности определения расходов страховщиков

К расходам, включаемым в затраты по оказанию страховщиками страховых услуг и иным расходам относятся следующие расходы:

1. отчисления в страховые (технические) резервы, создаваемые на основании законодательства о страховании в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации;
2. страховые выплаты сверх сумм отчислений, произведенных в страховые резервы;
3. страховые взносы по договорам, переданным в перестрахование;
4. возмещение доли страховых выплат по договорам, принятым в перестрахование;
5. комиссионные вознаграждения, уплаченные по операциям перестрахования;
6. расходы на ведение дела:
   
   а) затраты, относимые к затратам на оказание страховых услуг на основании статей 118-125,127,128,129 настоящего Кодекса (с учетом ограничений, предусмотренных законодательством о страховании);
   б) комиссионные вознаграждения, уплаченные за оказание услуг страхового агента и (или) страхового брокера;
   в) возмещение при наличии подтверждающих документов страховым агентам расходов по проезду от места жительства до местонахождения страховщика и обратно, компенсация страховым агентам расходов по проезду на участке работы;
   г) затраты, связанные с размещением страховых резервов;
   
   
7. расходы на оплату предприятиям (организациям) или отдельным физическим лицам оказанных ими услуг, связанных со страховой деятельностью, в том числе:
   
   а) детективных услуг, выполняемых предприятиями (организациями), имеющими лицензию на ведение указанной деятельности, связанные с установлением обоснованности страховых выплат;
   б) услуг специалистов (экспертов, сюрвейеров, аварийных комиссаров, юристов, адвокатов), привлекаемых для оценки страхового риска, определения страховой стоимости имущества и размера страховой выплаты, оценки последствий страховых случаев, урегулирования страховых выплат;
   в) услуг по изготовлению страховых свидетельств (полисов), бланков строгой отчетности, квитанций и иных подобных документов;
8. расходы на аренду основных средств, включая их отдельные части, используемые для осуществления страховой деятельности, в том числе автомобильного транспорта для перевозки документов и материальных ценностей;
9. другие расходы, непосредственно связанные со страховой деятельностью.

Статья 134. Особенности определения расходов профессиональных участников финансового рынка

При формировании затрат профессиональные участники финансового рынка по операциям с ценными бумагами руководствуются нормами глав 21, 22 настоящего Кодекса.

Статья 135. Валовые расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок

1. Сумма отрицательной вариационной маржи, уплаченной налогоплательщиком за отчетный или налоговый период по всем операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, признается валовым расходом налогоплательщика за этот отчетный или налоговый период, понесенным от переоценки финансовых инструментов срочных сделок, если по сделке с ними в этом отчетном налоговом периоде не произошло исполнения прав и обязанностей, либо признается валовым расходом, понесенным от исполнения данных финансовых инструментов срочных сделок, если по сделке с ними в этом отчетном или налоговом периоде произошло исполнение прав и обязанностей.

2. Суммы расходов по оплате посреднических услуг при совершении операций с финансовыми инструментами срочных сделок включаются в состав валовых расходов участников рынка финансовых инструментов срочных сделок.

3. Валовые расходы от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке финансовых инструментов срочных сделок, принимаются для целей налогообложения в пределах соответствующих, рассчитанных по аналогии, валовых расходов от операций с аналогичными финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке финансовых инструментов срочных сделок.

Статья 136. Перенос на будущее убытков от операций с финансовыми инструментами срочных сделок

1. Участники рынка финансовых инструментов срочных сделок, получившие убыток (убытки) от операций с финансовыми инструментами срочных сделок в предыдущем налоговом периоде или в предыдущие налоговые периоды, вправе уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль в отчетном налоговом периоде на всю сумму полученных ими убытков от операций с финансовыми инструментами срочных сделок или на часть этой суммы (перенести указанные убытки на будущее) в порядке и на условиях, установленных настоящей статьей.

2. Участник рынка финансовых инструментов срочных сделок вправе осуществлять перенос убытков от операций с финансовыми инструментами срочных сделок на будущее в течение пяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Если участник рынка финансовых инструментов срочных сделок получил убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущее производится в том порядке, в котором они получены.

Статья 137. Особенности определения расходов предприятий (организаций) потребительской кооперации

Предприятия (организации) системы потребительской кооперации вправе в расходы по производству и реализации товаров (работ, услуг) включать дополнительно (к указанным в статьях 117-125, 128,129,142 настоящего Кодекса) следующие расходы:

1. отчисления на содержание союзов потребительских обществ;
2. проценты, выплачиваемые за привлекаемые у населения заемные средства.

Статья 138. Особенности определения расходов налогоплательщиков от доходов, полученных от игорного бизнеса, видеопроката и других аналогичных видов деятельности

1. Налогоплательщики, получающие доходы (включая доходы от аренды и иных видов использования) от казино, иных игорных домов (мест) и (или) другого игорного бизнеса; видеосалонов (от видеопоказа); от проката видео- и аудиокассет и записей на них (далее именуемые предприятиями игорного и развлекательного бизнеса),  — не вправе уменьшать указанные доходы на расходы на оплату труда (статья 120 настоящего Кодекса), связанные с осуществлением такой деятельности.

В целях настоящего раздела под другим игорным бизнесом понимается любой вид экономической деятельности, направленной на извлечение доходов с использованием игровых автоматов (иных средств и оборудования) с вещевым и денежным выигрышем.

2. Налогоплательщики, указанные в части первой настоящей статьи, обязаны при уплате налога на прибыль, а не налога на доход, вести отдельный учет доходов и расходов в отношении каждого из таких видов деятельности.

Статья 139. Особенности учета расходов при реализации основных средств и иного имущества

При реализации основных средств или иного имущества, ранее приобретенного у других лиц, налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на остаточную (для основных средств, нематериальных объектов или малоценных и быстроизнашивающихся предметов) или балансовую (для иного имущества) стоимость реализуемого имущества. При этом налогоплательщик вправе увеличить свои расходы на затраты, непосредственно связанные с такой реализацией, в частности, на расходы по хранению и транспортировке реализуемого имущества.

Статья 140. Особенности налогообложения процентов

1. Если начисляемые (выплачиваемые) налогоплательщиком проценты превосходят обычные для подобных обстоятельств проценты (далее в настоящей статье — обычные проценты), налогоплательщик вправе включать указанные проценты в расходы, предусмотренные настоящей главой, только в части не превосходящей обычные проценты. При этом разница между начисленными (выплачиваемыми) процентами и обычными процентами оплачивается за счет собственных средств налогоплательщика.

Под обычными процентами в целях настоящей статьи понимаются проценты, уплачиваемые в подобных обстоятельствах в соответствии с обычными условиями делового оборота при условии, что заемщик и кредитор не являются взаимозависимыми лицами. Размеры таких процентов определяются исходя из возможностей заемщика реально и без значительных дополнительных затрат получить банковский кредит в таком же размере и на такой же срок.

Положения настоящей части применяются в случае, если часть вторая настоящей статьи не устанавливает меньшие по сравнению с указанными размеры процентов, подлежащих включению в расходы налогоплательщика.

2. Если заемный капитал налогоплательщика более чем вдвое превосходит его собственный капитал, определяемый исходя из рыночной стоимости его активов как разница между стоимостью этих активов и величиной долговых обязательств налогоплательщика (критерий недостаточной капитализации), то при определении предельного размера процентов, подлежащих включению в расходы, предусмотренные настоящей главой, применяются следующие правила.

Налогоплательщик обязан определять отношение заемного капитала к собственному капиталу (далее в настоящей статье — коэффициент капитализации) на последний день каждого отчетного периода.

Указанный коэффициент применяется в отношении процентов, начисляемых (выплачиваемых) налогоплательщиком в каждом таком отчетном периоде.

Если доля участия в предприятии (организации) — налогоплательщике какого-либо участника (учредителя) составляет не менее 20 процентов, налогоплательщик обязан на последний день каждого отчетного периода определить размер его собственных средств, приходящихся на долю такого участника ( учредителя), как соответствующую доле участия этого участника (учредителя) процентную долю собственного капитала налогоплательщика.

Если общий размер непогашенных кредитов (займов), предоставленных налогоплательщику его участником (учредителем) превосходит предельный размер задолженности (долга), определяемый в порядке, устанавливаемом настоящей частью, то налогоплательщик вправе включить в расходы проценты, начисленные (выплаченные) этому участнику (учредителю) в соответствующем отчетном периоде только на указанный предельный размер задолженности (долга). При этом предельный размер задолженности (долга), принимаемый к вычету определяется как произведение коэффициента капитализации на величину собственных средств (собственного капитала) налогоплательщика, рассчитываемую исходя из доли участия соответствующего участника (учредителя) в собственном капитале предприятия (организации) — налогоплательщика. Проценты включаются в расходы налогоплательщика с учетом ограничений, установленных частью первой настоящей статьи.

3. Положения части второй настоящей статьи применяются также в том случае, если кредитором налогоплательщика является предприятие (организация) или физическое лицо, доходы которых не подпадают либо ограниченно подпадают под действие российского налогового законодательства.

Статья 141. Внереализационные расходы

1. В состав внереализационных расходов включаются необходимые и обоснованные расходы по осуществлению активной или пассивной экономической деятельности, непосредственно не связанные с производством и (или) реализацией товаров (работ, услуг). Такие расходы включают, если иное не установлено частью второй настоящей статьи, в частности, расходы:

1. по аренде имущества;
2. в виде процентов, начисленных по кредитам, полученным на цели, не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), и процентов, начисленных по эмитированным (размещенным) налогоплательщиком ценным бумагам и иным долговым обязательствам (не учтенные в составе расходов, предусмотренных статьями 129 и 132 настоящего Кодекса);
3. в виде признанных сумм штрафов (причитающихся к уплате), пени или иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходов по возмещению причиненных убытков;
4. в виде убытков прошлых лет, выявленных в отчетном периоде;
5. в виде отрицательных курсовых разниц по валютным счетам, а также операциям в иностранной валюте;
6. на рекламу;
7. в виде отрицательных разниц, образовавшихся при переоценке драгоценных металлов или драгоценных камней, производимой по решению Правительства Российской Федерации;
8. в виде дополнительных затрат эмитента в связи с ростом стоимости выданных им обязательств, номинал которых установлен в натуральных единицах, подлежащих переоценке в соответствии с законодательством Российской Федерации;
9. на формирование резервов по долгам либо сомнительной задолженности, а также по списанию безнадежных долгов (в порядке, установленном статьями 142 и 143 настоящего Кодекса);
10. в связи с осуществлением экономической деятельности (прочие внереализационные расходы).

2. Не относятся к внереализационным расходам и не подлежат вычету следующие расходы:

1. в виде сумм выплачиваемых налогоплательщиком дивидендов;
2. по уплате пени, штрафов и иных санкций за налоговые нарушения или иные нарушения платежной дисциплины при расчетах с бюджетами и (или) государственными (муниципальными) внебюджетными фондами;
3. по уплате налогов, не указанных в статье 129 настоящего Кодекса, если иное не установлено настоящим Кодексом;
4. в виде убытков от списания не полностью амортизированного имущества в связи с его уничтожением, утратой, потерей или по другим обстоятельствам.

Указанные расходы (затраты, убытки) производятся за счет собственных средств налогоплательщика.

Статья 142. Расходы на формирование резервов

1. Задолженностью перед налогоплательщиком в целях настоящей главы признается возникшая на основании договора (соглашения), законодательства или требований обычаев делового оборота дебиторская задолженность (далее — задолженность либо обязательство), связанная с производством и (или) реализацией товаров (работ, услуг).

Указанное обязательство рассматривается как задолженность перед налогоплательщиком с момента его возникновения до момента исполнения либо до момента, когда это обязательство подлежит исполнению (если такой момент предшествует моменту фактического исполнения).

При несвоевременном исполнении обязательства перед налогоплательщиком, такая задолженность с момента истечения срока исполнения этого обязательства признается долгом перед налогоплательщиком. В аналогичном порядке долгом признается разница между суммой первоначальной задолженности и фактически уплаченной в счет ее погашения суммой, увеличенная на сумму неуплаченных процентов, если в установленный срок задолженность погашена не полностью.

Безнадежными долгами признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, требования по погашению или признанию которых признаны арбитражным или иным судом неправомерными.

Долги признаются безнадежными с момента истечения установленного срока давности либо вынесения соответствующего решения суда.

2. Налогоплательщик вправе формировать резервы по долгам с отнесением сумм отчислений в резервы на расходы предприятий (организаций). Настоящее положение не применяется в отношении вычетов на формирование резервов по долгам, образовавшимся в связи с невыплатой процентов.

Резерв по долгам создается на основе результатов проведенной в конце предыдущего налогового периода инвентаризации дебиторской задолженности налогоплательщика.

Суммы, направляемые на формирование резервов по долгам, не могут превышать сумм соответствующих долгов.

Налогоплательщики вправе уменьшить свои доходы на безнадежные долги. При этом налогоплательщики, создавшие резервы по долгам, производят списание безнадежных долгов вначале за счет таких резервов, а при их недостаточности уменьшают свои доходы на недостающую сумму.

3. Банки вправе вместо резервов по долгам создавать резервы на погашение возможных потерь по сомнительной задолженности в порядке, установленном статьей 143 настоящего Кодекса с учетом ограничений, установленных частью второй настоящей статьи.

Под одно и то же обязательство не могут создаться одновременно резервы по долгам и резервы по сомнительной задолженности.

4. Если до конце года, следующего за годом создания резерва по долгам, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованная сумма включается в состав внереализационных доходов соответствующего года.

5. При переуступке права требования либо при прекращении договора между его участниками (кредитором и заемщиком) по обоюдному согласию сторон без выплаты отступного, доход кредитора подлежит увеличению на сумму начисленных и неиспользованных резервов на день переуступки (фактического прекращения действия договора).

При этом, если сумма доходов, рассчитанных исходя из условий договора между первоначальным кредитором и заемщиком по состоянию на дату переуступки больше доходов, полученных первоначальным кредитором от переуступки, то налоговая база первоначального кредитора увеличивается на разницу между указанными суммами (включается в состав внереализационных доходов). Одновременно с этим лицо, приобретшее право требования долга, вправе создать резерв под этот долг в порядке, установленном настоящей статьей.

В доходы нового кредитора, принимаемые для расчета налоговой базы, включаются суммы основного долга и начисленные по нему проценты за период с начала действия договора. При этом допускается зачет процентов, фактически начисленных налогоплательщиком  — заемщиком лицу, переуступившему долг (первоначальному кредитору), за период до момента переуступки права требования по нему.

6. Если договор, по которому кредитором были сформированы резервы, прекращен по обоюдному согласию сторон с выплатой заемщиком отступного, то налоговая база кредитора увеличивается на сумму начисленных и неиспользованных резервов, а также сумму отступного за вычетом начисленных и учтенных ранее в составе налогооблагаемых доходов процентов по долгу. Если сумма долга и начисленных по нему и учтенных в составе затрат заемщика процентов превышает размер выплаченного им отступного, налоговая база у этого заемщика увеличивается на разницу между указанными суммами. Если же сумма долга и начисленных по нему и учтенных в составе затрат заемщика процентов окажется меньше размера выплаченного отступного, налоговая база подлежит уменьшению на такую разницу.

Статья 143. Расходы на формирование резервов у банков

1. Банки вправе осуществлять расходы по формированию резервов на погашение возможных потерь по сомнительной задолженности.

Вычеты по созданию резервов на возможные потери по сомнительной задолженности осуществляются по кредитам, предоставленным на срок более одного года, в порядке, установленном частью третьей настоящей статьи, по кредитам, предоставленным на срок менее года, — в порядке, установленном частью четвертой настоящей статьи.

2. Резервы по долгам, образовавшимся в связи с неуплатой процентов заемщиком формируются банками в общем порядке, установленном настоящим Кодексом для таких резервов.

3. Банки исчисляют сомнительную задолженность как часть задолженности по кредитам, предоставленным на срок более одного года при частичном нарушении условий кредитного договора заемщиком. Размер сомнительной задолженности, в связи с которой формируются резервы, определяется на день окончания отчетного (налогового) периода как произведение доли неуплаченных процентов в общей сумме процентов, подлежащих выплате по соответствующему кредитному договору на этот день, на общую сумму предоставленного кредита.

При этом сумма неуплаченных процентов по состоянию на день окончания соответствующего отчетного (налогового) периода рассчитывается так, как если бы проценты начислялись равномерно в течение всего срока действия соответствующего кредитного договора.

4. По кредитным договорам, заключенным на срок менее одного года, а также по кредитным договорам, заключенным на срок более одного года (при своевременной уплате процентов заемщиком), резервы по долгам в связи с невозвратом выданных кредитов могут создаваться в следующих размерах:

• в размере 2 процента суммы долга по истечении 1 месяца с момента образования долга;
• в размере 10 процентов суммы долга по истечении 2 месяцев с момента образования долга;
• в размере 20 процентов суммы долга по истечении 3 месяцев с момента образования долга;
• в размере 40 процентов суммы долга по истечении 4 месяцев с момента образования долга;
• в размере 70 процентов суммы долга по истечении 5 месяцев с момента образования долга;
• в размере 100 процентов суммы долга по истечении 6 месяцев с момента образования долга.

Право на формирование резервов по сомнительной задолженности возникает при условии, что банк произвел анализ качества своих активов, оценку финансового состояния заемщика и предпринял все необходимые меры по обеспечению возврата.

5. При погашении долга, при снижении размера сомнительной задолженности вследствие возобновления уплаты процентов должником, при переуступке прав требования по кредитным договорам налоговая база увеличивается на сумму, равную величине ранее начисленных резервов по погашенным (переуступленным) долгам, либо ликвидированной сомнительной задолженности (исчисленной исходя из доли погашенных процентов относительно суммы процентов, в связи с невыплатой которых образовалась сомнительная задолженность по соответствующему кредитному договору).

Глава 22. Налоговая база. Перенос убытков на будущее

Статья 144. Налоговая база

1. Налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как валовый доход налогоплательщика, подлежащий налогообложению в соответствии с главами 20 и 21 настоящего Кодекса, уменьшенный на предпринимательские и приравненные к ним расходы.

2. При определении налоговой базы суммы доходов определяются нарастающим итогом с начала налогового периода до дня окончания соответствующего отчетного или налогового периода.

Убытки, полученные налогоплательщиком в налоговом периоде, могут переноситься на будущее в порядке и на условиях, установленных статьей 145.

3. Если налоговая база, определенная в соответствии с частями первой, второй, третьей настоящей статьи, отлична от нуля, налогоплательщик имеет право (если иное не предусмотрено другими положениями настоящего Кодекса) уменьшить ее на налоговые скидки, предусмотренные настоящей главой, и (или) на суммы убытков, полученных за предыдущие налоговые периоды, в порядке и на условиях, предусмотренных настоящей главой.

Если сумма налоговых скидок и (или) убытков предыдущих налоговых периодов, на перенос которых на будущее налогоплательщик имеет право, окажется больше налоговой базы либо предельно допустимых размеров налоговых скидок и (или) переносимых на будущее убытков, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, на какие из налоговых скидок и (или) сумм убытков будет уменьшена налоговая база.

В случаях отсутствия бухгалтерского учета у налогоплательщика или запущенности ведения учета объектов налогообложения, налоговые органы имеют право определять суммы налогов, подлежащих уплате налогоплательщиками в бюджет, расчетным путем на основании данных по иным аналогичным плательщикам в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации.

4. Налоговая база участников рынка ценных бумаг подлежит увеличению на сумму доходов, полученных с начала налогового периода от операций с ценными бумагами.

5. Предприятия игорного и развлекательного бизнеса (статья 138 настоящего Кодекса) не вправе применять налоговые скидки, установленные настоящей главой.

6. Особенности определения налоговой базы и порядка уплаты налога налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, установлены главой 46 настоящего Кодекса.

Статья 145. Перенос убытков на будущее

1. Предприятия (организации), получившие убыток (убытки) в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе (если иное не предусмотрено частями третьей или четвертой настоящей статьи) уменьшить налоговую базу в отчетном налоговом периоде на всю сумму полученных ими убытков или на часть этой суммы (перенести убытки на будущее) в порядке и на условиях, установленных настоящей статьей.

2.Убыток предприятия (организации) определяется в порядке, предусмотренном частью третьей статьи144 настоящего Кодекса.

При определении убытков налогоплательщика, являющегося участником рынка ценных бумаг, убытки от операций с ценными бумагами определяются отдельно от других полученных им убытков.

Убытки налогоплательщика от операций купли — продажи или переоценки финансовых инструментов срочного рынка уменьшают налоговую базу в порядке, установленном для убытков от операций с ценными бумагами.

3. Не подлежит переносу на будущее убыток (убытки), полученный в результате превышения фактических расходов на оплату труда по сравнению с их нормируемой величиной.

В целях настоящей статьи нормируемая величина расходов на оплату труда определяется исходя из средней численности работающих на предприятии (организации) и двадцатикратного размера установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда.

4. Предприятие (организация) вправе осуществлять перенос признаваемого убытка на будущее в течение пяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. При этом в течение первого года предприятие (организация) вправе перенести на будущее всю сумму полученного в предыдущем налоговом периоде признаваемого убытка.

В аналогичном порядке не перенесенный на будущее в течение первого года убыток может быть перенесен на следующие четыре года.

5. Если предприятие (организация) получило признаваемые убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущее производится в том порядке, в котором они получены.

Перенос на будущее признаваемых убытков каждого последующего налогового периода допускается только после переноса на будущее либо после истечения срока такого переноса признаваемых убытков всех предыдущих налоговых периодов.

Глава 23. Ставки налога на прибыль предприятий (организаций)

Статья 146. Налоговые ставки

1. Налогообложение производится по ставке 35%.

2. Ставка налога на прибыль для предприятий, деятельность которых предусмотрена в разделе три настоящего Кодекса, в случае , когда они приняли решение уплачивать налог на прибыль, а не налог на доход (статья 74 настоящего Кодекса), устанавливается в размере:

• 90 процентов — для предприятий игорного бизнеса (включая доходы от аренды и иных видов использования) казино, иных игорных домов (мест) и от другого игорного бизнеса
• 70 процентов — для предприятий развлекательного бизнеса, включая доходы видеосалонов (от видеопоказа), от проката видео- и аудиокассет и записей на них и организацию киноконцертной деятельности.

Статьи 147,148,149 — резервные.