|
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РФ — ПРОЕКТ ПАРТИИ “РАЗВИТИЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА”
Раздел 3. Минимальный налог на доход предприятий (организаций)
Содержание
РАЗДЕЛ 3. МИНИМАЛЬНЫЙ НАЛОГ НА ДОХОД ПРЕДПРИЯТИЙ (ОРГАНИЗАЦИЙ)
Глава 13. Налогоплательщики минимального налога на доход
предприятий (организаций)
Статья 89. Налогоплательщики
Налогоплательщиками налога на доход (прибыль) предприятий (организаций) признаются:
- российские предприятия и организации;
- иностранные предприятия (организации), осуществляющие коммерческую деятельность
в Российской Федерации через постоянное представительство (постоянные представительства),
а также иностранные предприятия (организации) получающие доходы от источников
в Российской Федерации;
Глава 14. Объект налогообложения
Статья 90. Объект налогообложения
Объектом налогообложения признается валовой доход, полученный налогоплательщиком
в налоговом периоде от источников в Российской Федерации и за ее пределами (для
российских предприятий и организаций) либо только от источников в Российской
Федерации (для иностранных предприятий и организаций).
Глава 15. Доходы, подлежащие налогообложению
Статья 91. Порядок определения доходов
1. При определении доходов налогоплательщика учитываются все доходы если иное
не установлено настоящей статьей, в частности, в целях настоящего раздела из
валового дохода исключаются доходы от экспорта несырьевых товаров.
2. К доходам, подлежащим налогообложению, относятся, в частности, доходы от
реализации товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, доходы участников
рынка ценных бумаг, от размещения ценных бумаг по поручению эмитентов (кроме
Центрального Банка Российской Федерации) и внереализационные доходы, определяемые
в соответствии с частями третьей и четвертой настоящей статьи.
Особенности определения доходов для отдельных категорий налогоплательщиков
либо в связи с отдельными обстоятельствами устанавливаются статьями 93-98 настоящего
Кодекса.
3. Доходы от реализации товаров (работ, услуг), в том числе основных средств
и иного имущества (кроме ценных бумаг), от передачи имущества в лизинг, от оказания
услуг по предоставлению, набору или использованию персонала определяются как
выручка от такой реализации.
При реализации подакцизных товаров или услуг по производству подакцизных товаров
из давальческого сырья, либо услуг по розливу алкогольной продукции в выручку
не включаются также соответствующие суммы акцизов.
4. Внереализационные доходы включают, в частности, доходы:
- от долевого участия в деятельности других предприятий (организаций);
- от сдачи имущества в аренду;
- в виде сумм признанных (причитающихся к получению) штрафов, пени или иных
санкций за нарушение договорных или долговых обязательства, а также средств,
получаемых в возмещение убытков;
- от использования авторских прав или иных аналогичных прав, либо деловой
репутации;
- в виде сумм резервов, затраты на формирование которых подлежали вычету
из доходов налогоплательщика в порядке и на условиях, установленных положениями
настоящего Кодекса, не использованных в течение отчетного года;
- в виде распределяемой в пользу налогоплательщика прибыли от его участия
в налоговом партнерстве;
- в виде прибыли прошлых лет, выявленной в отчетном периоде;
- в виде положительных разниц от дооценки драгоценных металлов и драгоценных
камней;
- в виде процентов, в том числе по ценным бумагам предприятий (организаций),
процентов, начисленных обслуживающими банками по остаткам средств на расчетных
и других счетах в этих банках;
- возникающие у налогоплательщика, являющегося дебитором, по следующим основаниям:
- в связи с начислением кредитором резервов на списание долга (задолженности)
в порядке, установленном настоящим Кодексом;
- в связи с истечением установленного законодательством Российской Федерации
срока исковой давности или по другим основаниям;
- образовавшиеся в связи с погашением долга, принятого налогоплательщиком
в связи с переуступкой права требования, и начисленных по нему процентов (исключая
проценты, фактически начисленные первоначальному кредитору).
5.Не включаются в состав доходов, подлежащих налогообложению:
- средства, полученные учреждениями системы государственного резерва Российской
Федерацией от операций по реализации или заимствованию материальных ценностей
государственного или мобилизационного резерва и по осуществлению контроля
за их поставками или ответственным хранением;
- стоимость машин и оборудования, опытных образцов, макетов, других изделий,
полученных для испытаний и (или) экспериментов либо безвозмездно предоставленных
заказчикам научной организации для выполнения договора (заказа) на создание
научно — технической продукции в соответствии с условиями договора (заказа).
Статья 92. Дивиденды и проценты
1. Дивидендом признается любой доход, полученный от коммерческой организации
или от участия в совместной деятельности участником (акционером) пропорционально
его доле в уставном (складочном) капитале, учитываемом при голосовании, либо
в виде заранее установленного процента (в частности, по привилегированным акциям),
за исключением:
а) выплат при ликвидации организации ее участнику (акционеру) в денежной
или натуральной форме в размере, не превышающем взноса этого участника (акционера)
в уставный фонд (капитал) этой организации;
б) выплат акционерам акционерного общества в виде передачи акций этого же
общества в собственность, если такие выплаты не изменяют процентную долю участия
в уставном капитале ни одного из акционеров общества;
в) передачи дочерним хозяйственным обществом, доля участия в котором основного
хозяйственного общества составляет не менее 80 процентов, прибыли или ее части
основному хозяйственному обществу. Настоящее положение не применяется к передаче
прибыли или ее части дочерним российским хозяйственным обществом иностранному
основному хозяйственному обществу), рассматриваемой в этом случае как выплату
дивидендов.
2. К дивидендам приравниваются доходы от соглашений (долговых обязательств),
предусматривающих участие в прибылях, в случае, если они определяются таким
образом по законодательству государства, в котором возникают такие доходы.
3. Процентами признается любой доход, полученный по долговому обязательству
любого вида (независимо от способа его оформления), за исключением доходов,
указанных в пункте 2 настоящей статьи. При этом к процентам относятся, в частности,
доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам.
Статья 93. Особенности определения доходов банка
1. Доходы банка определяются как доходы от банковских операций и других сделок.
2. К доходам от банковских операций относятся, в частности, доходы:
- в виде процентов от размещения от своего имени и за свой счет привлеченных
банком денежных средств клиентов;
- от открытия и ведения банковских счетов клиентов, в том числе банков —
корреспондентов и осуществления расчетов по их поручению;
- от инкассации денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов
и кассового обслуживания клиентов;
- от операций с иностранной валютой в наличной и безналичной формах;
- от операций с драгоценными металлами;
- от операций с валютными ценностями, включая комиссионные сборы (вознаграждения)
при операциях по покупке или продаже валюты за счет и по поручению клиентов;
- от операций по предоставлению банковских гарантий, обязательств, авалей
и поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение в денежной форме;
- от размещения резервов Федерального казначейства Российской Федерации и
его территориальных органов (кроме случаев, когда указанные действия совершаются
Центральным банком Российской Федерации и его территориальными органами);
- от приобретения права требования исполнения обязательств в денежной форме;
- от доверительного управления денежными средствами или иным имуществом по
договорам с клиентами, включая депозитарное обслуживание;
- от операций с ценными бумагами;
- от предоставления в аренду специально оборудованных помещений и сейфов
для хранения документов и ценностей;
- в виде средств, полученных от клиентов в возмещение услуг связи;
- в виде сумм, полученных банком по возвращенным кредитам (ссудам), ранее
списанным на убытки банка, либо списанным за счет созданных резервов (при
поступлении средств от должника), ранее сформированных банком для покрытия
возможных потерь по сомнительной задолженности.
Статья 94. Особенности определения доходов страховщиков (страховых
организаций)
1. Доходы страховых организаций (страховщиков) определяются как доходы от страховых
и перестраховочных операций по всем видам страхования, а также от других сделок.
2. К доходам от страховых и перестраховочных операций относятся, в частности,
доходы в виде:
- поступлений страховых взносов по договорам страхования, сострахования и
перестрахования;
- сумм возврата страховых резервов, начисленных в предыдущие периоды;
- комиссионных вознаграждений и тантьем (форма вознаграждения страховщика
со стороны перестрахователя, осуществляющего вторичное размещение риска, передаваемого
в перестрахование) по договорам, переданным в перестрахование;
- комиссионных вознаграждений за оказание услуг страхового агента, сюрвейера
(лица, осуществляющего технический надзор за строительством и ремонтом морских
судов, предъявляющего заключение страховым компаниям о техническом состоянии
и эксплуатационных характеристиках судов для оценки страховых рисков) и аварийного
комиссара (уполномоченного лица страховщика, устанавливающего причины, характер
и размеры убытка по застрахованным судам и грузам);
- сумм возмещения перестраховщиками доли страховых выплат по договорам, переданным
в перестрахование;
- полученных процентов, начисленных на депо премий, принятых в перестрахование;
- сумм, получаемых в порядке реализации права требования страхователя по
договорам добровольного страхования к лицам, ответственным за причиненный
ущерб в случаях, предусмотренных в соответствующих законодательных актах.
3. К доходам от других сделок относятся, в частности, доходы от размещения
страховых резервов и других средств (кроме доходов, подлежащих налогообложению
в соответствии с положениями настоящего Кодекса).
Статья 95. Особенности определения доходов участников финансового
рынка
1. В целях настоящего раздела под базовыми инструментами срочных сделок понимаются
предметы срочных сделок финансового рынка.
2. В целях настоящего раздела под участниками рынка срочных сделок финансового
рынка понимаются налогоплательщики — предприятия (организации) и физические
лица, вступающие в срочные сделки финансового рынка, в частности, совершающие
операции по купле — продаже финансовых инструментов срочных сделок, владеющие
и(или) управляющие финансовыми инструментами срочных сделок, либо иначе получающие
доходы (убытки) от таких финансовых инструментов срочных сделок, либо операций
с такими финансовыми инструментами срочных сделок.
3. Для целей настоящего раздела под суммами вариационной маржи, полученной
и/или уплаченной налогоплательщиком, понимается сумма переоценки финансовых
инструментов срочных сделок, т.е. разница между ценой заключения сделки во время
торгов и рыночной ценой этих торгов, либо между рыночными ценами двух, следующих
подряд торгов, проводимых официальным организатором торговли по данным финансовым
инструментам срочных сделок, либо между ценой исполнения прав и обязанностей
по сделке с финансовым инструментом срочных сделок во время торгов и рыночной
ценой предыдущих торгов. Рыночная цена торгов устанавливается организатором
торгов в соответствии с п.6) ч.(4) настоящей статьи Кодекса.
Исполнением прав и обязанностей по сделке с финансовым инструментом срочных
сделок является либо исполнение финансового инструмента срочных сделок, путем
поставки базового инструмента или путем произведения окончательного взаиморасчета
по вариационной марже, либо заключение налогоплательщиком сделки противоположной
по направленности той сделке, в результате которой были приобретены права и
обязанности по данному финансовому инструменту срочных сделок. Ценой исполнения
прав и обязанностей по сделке с финансовым инструментом срочных сделок, в случае
поставки базового инструмента, является цена поставки данного базового инструмента.
Порядок исполнения прав и обязанностей по сделке с финансовым инструментом срочных
сделок устанавливается организатором торгов.
Суммы вариационной маржи рассчитываются официальным организатором торгов в
соответствии с установленными им правилами обращения данных финансовых инструментов
срочных сделок. Положительная вариационная маржа означает сумму положительной
переоценки финансового инструмента срочных сделок, полученную налогоплательщиком
по результатам последних торгов. Отрицательная вариационная маржа означает сумму
отрицательной переоценки финансового инструмента срочных сделок, уплаченную
налогоплательщиком по результатам последних торгов.
4. Финансовые инструменты срочных сделок, обращающиеся на российском рынке
финансовых инструментов срочных сделок, в целях настоящего Кодекса признаются
(если иное не установлено законодательством Российской Федерации) обращающимися
на организованном рынке финансовых инструментов срочных сделок, если указанные
финансовые инструменты срочных сделок удовлетворяют каждому из следующих требований:
- их обращение организуется хотя бы одним официальным организатором торговли
(биржей), имеющим на то лицензию в соответствии с законодательством Российской
Федерации, по правилам, установленным этим организатором торговли;
- отсутствуют какие-либо ограничения на их обращение на данном организованном
рынке (бирже) путем совершения сделок купли — продажи;
- информация об их рыночных ценах, формируемая на основе котировок или сделок,
общедоступна и опубликована в средствах массовой информации, либо общедоступна
и сохраняется организатором торговли в течение не менее трех лет;
- сделки с ними осуществляются только в порядке, установленном организатором
торгов;
- среднемесячный оборот финансовых инструментов срочных сделок на данном
организованном рынке (бирже) составляет не менее 10000-кратного установленного
федеральным законом минимального размера оплаты труда;
- каждый рабочий или торговый день устанавливается рыночная цена таких финансовых
инструментов срочных сделок, равная средневзвешенной цене сделок, заключенных
в течение периода торгов, установленного официальным организатором торгов.
Финансовые инструменты срочных сделок, обращающиеся исключительно за пределами
Российской Федерации, признаются обращающимися на организованном рынке финансовых
инструментов срочных сделок в порядке, установленном соответствующим национальным
законодательством.
5. Особенности определения налоговой базы в связи с операциями по купле —
продаже финансовых инструментов срочных сделок, переоценкой финансовых инструментов
срочных сделок, а также особенности переноса возникающих при этом убытков на
будущее устанавливаются настоящей главой.
6. В случае, если правоотношения сторон по срочной сделке финансового рынка
не определяются никаким финансовым инструментом срочных сделок, валовые доходы
(расходы) сторон по такой срочной сделке приравниваются для целей налогообложения
к валовым доходам (расходам) от операций с финансовыми инструментами срочных
сделок, не обращающихся на организованном рынке.
Статья 96. Валовые доходы по операциям с финансовыми инструментами
срочных сделок
1. Сумма положительной вариационной маржи, полученной налогоплательщиком за
отчетный или налоговый период по всем операциям с финансовыми инструментами
срочных сделок, признается валовым доходом налогоплательщика за этот отчетный
или налоговый период, полученным от переоценки финансовых инструментов срочных
сделок, если по сделке с ними в этом отчетном налоговом периоде не произошло
исполнения прав и обязанностей, либо признается валовым доходом, полученным
от исполнения данных финансовых инструментов срочных сделок, если по сделке
с ними в этом отчетном или налоговом периоде произошло исполнение прав и обязанностей.
2. Суммы доходов от оказания посреднических услуг при совершении операций
с финансовыми инструментами срочных сделок включаются в состав валовых доходов
участников рынка финансовых инструментов срочных сделок.
3. Валовые доходы от операций с финансовыми инструментами срочных сделок,
не обращающимися на организованном рынке финансовых инструментов срочных сделок,
принимаются для целей налогообложения в пределах соответствующих, рассчитанных
по аналогии, валовых доходов от операций с аналогичными финансовыми инструментами
срочных сделок, обращающимися на организованном рынке финансовых инструментов
срочных сделок.
Статья 97. Особенности определения доходов иностранных предприятий
(организаций)
1. Не являются доходами от источников в Российской Федерации доходы иностранного
предприятия (организации), полученные по внешнеторговым операциям, совершаемым
исключительно от имени этого предприятия (организации) и связанным исключительно
с закупкой (приобретением) товаров (работ, услуг) в Российской Федерации, обменом
товарами (бартером) и (или) ввозом товаров на таможенную территорию Российской
Федерации. Настоящее положение применяется в отношении доходов от тех операций,
при которых покупатель приобретает право собственности на соответствующие товары
до пересечения этими товарами таможенной границы Российской Федерации.
2. При последующей реализации товаров, приобретенных иностранным предприятием
(организацией) по внешнеторговым операциям, указанным в части первой настоящей
статьи, к доходам такого предприятия (организации) от источников в Российской
Федерации относятся доходы, полученные:
- от продажи таких товаров с расположенных на территории Российской Федерации
и принадлежащих этому иностранному предприятию (организации) или арендуемых
или используемых им складов либо других мест нахождения и хранения товаров;
- прямо или косвенно от любых последующих перепродаж, передачи или использования
этих товаров на территории Российской Федерации.
Статья 98. Особенности определения доходов, получаемых при учреждении,
реорганизации или ликвидации предприятия (организации)
1. При внесении (передаче) имущества в качестве вклада (доли, пая) в уставный
(складочный) капитал (фонд) другого предприятия (организации) при увеличении
его уставного (складочного) капитала (фонда), а также при учреждении такого
предприятия (организации) доходы участников таких сделок определяются в порядке,
предусмотренном частями второй и третьей настоящей статьи.
При распределении имущества в случаях ликвидации предприятия (организации)
либо при передаче имущества предприятия (организации) в случаях его реорганизации
доходы участников таких сделок определяются в порядке, предусмотренном соответственно
частями четвертой и пятой либо шестой настоящей статьи.
2. Получение предприятием (организацией) денежных средств или иного имущества
взамен на эмитированные им акции или долю (пай) в уставном (складочном) капитале
(фонде), учитываемом при голосовании, рассматривается как эмиссия (размещение)
акций этого предприятия. Такое размещение денежных средств или иного имущества
не может рассматриваться как получение им дохода (убытка), независимо от того,
соответствует ли номинальная стоимость размещаемых таким образом акций (доли,
пая) рыночной стоимости получаемого имущества.
Внесение (передача) денежных средств или иного имущества взамен на эмитированные
предприятием (организацией) акции или долю (пай) в уставном (складочном) капитале
(фонде), рассматривается как инвестирование с приобретением соответствующих
акций (доли, пая).
При внесении денежных средств получаемые (приобретаемые) взамен акции (доля,
пай) ставятся на баланс у их получателя (приобретателя) исходя из внесенной
суммы, а при внесении (передаче) иного имущества — исходя из рыночной стоимости
вносимого (передаваемого) имущества.
3. Под распределением имущества предприятия (организации) при его ликвидации
в целях настоящего Кодекса понимается всякое распределение (передача права собственности)
имущества этого предприятия (организации) между его участниками (учредителями),
осуществляемое в соответствии с законодательством Российской Федерации или иностранного
государства уполномоченными на то лицами (ликвидационной комиссией) до полного
завершения ликвидации этого предприятия (организации). При этом не имеет значения,
осуществляется такое распределение имущества единовременно или по частям в течение
некоторого отведенного на ликвидацию времени.
Не относится к распределению имущества предприятия (организации) передача
денежных средств или иного имущества этого предприятия (организации) его кредиторам
в погашение задолженности, в том числе, если кредиторами являются участники
(учредители) этого предприятия (организации).
При распределении имущества при ликвидации предприятия (организации) доходы
(убытки) участников (учредителей) ликвидируемого предприятия (организации) от
этой ликвидации определяются, если иное не установлено частью пятой настоящей
статьи, исходя из рыночной цены получаемого ими (распределяемого в их пользу)
имущества (на момент распределения), в порядке, установленном настоящей частью,
с учетом фактически оплаченной соответствующими участниками этого предприятия
(организации) стоимостью акций (долей, паев).
4. При ликвидации дочернего предприятия (организации), в частности, при ликвидации
обособленного подразделения, признаваемого предприятием (организацией) в соответствии
со статьей 31 настоящего Кодекса, доля участия материнского предприятия (организации)
в котором составляет 100 процентов, балансовая стоимость имущества материнского
предприятия (организации) увеличивается на балансовую стоимость соответствующих
активов ликвидируемого дочернего предприятия (организации), определяемую на
момент принятия решения о ликвидации.
В случае реализации имущества ликвидируемого дочернего предприятия (организации)
каждая такая реализация в целях налогообложения рассматривается как реализация
имущества материнского предприятия (организации), осуществляемая этим материнским
предприятием (организацией).
5. При реорганизации предприятий (организаций) определение доходов участников
(учредителей) реорганизуемых предприятий (организаций) либо самих реорганизуемых
предприятий (организаций) в целях налогообложения производится с учетом следующих
положений.
Слияние нескольких предприятий (организаций) рассматривается как ликвидация
каждого реорганизуемого предприятия (организации) с последующим учреждением
нового предприятия. При этом имущество реорганизуемых предприятий (организаций)
распределяется между их участниками (учредителями), а затем передается в качестве
вклада (доли, пая) в уставный (складочный) капитал (фонд) учреждаемого предприятия
(организации) в порядке, установленном настоящей статьей.
Присоединение одного предприятия (организации) к другому рассматривается как
ликвидация присоединяемого предприятия (организации) с последующим внесением
его имущества участниками (учредителями) ликвидируемого предприятия (организации)
в качестве вклада (доли, пая) в уставный (складочный) капитал (фонд) того предприятия
(организации), к которому происходит присоединение, в порядке, установленном
настоящей статьей.
Разделение одного предприятия (организации) на несколько рассматривается как
ликвидация разделяемого предприятия (организации) с последующим учреждением
нескольких новых предприятий (организаций). При этом имущество ликвидируемого
предприятия (организации) распределяется между его участниками (учредителями),
а затем передается в качестве вкладов (долей, паев) в уставные (складочные)
капиталы (фонды) учреждаемых предприятий (организаций) в порядке, установленном
настоящей статьей.
Выделение одного предприятия (организации) из состава другого рассматривается
как выкуп предприятием (организацией) своих акций (долей, паев) у акционеров
с последующим внесением ими полученных взамен выкупленных акций средств (имущества)
в качестве их вклада (доли, пая) в уставный (складочный) капитал (фонд) нового
предприятия (организации) в порядке, установленном настоящей статьей.
6. Порядок и сроки уплаты налога с доходов, получаемых при реорганизации или
ликвидации предприятия (организации) устанавливаются статьей 573 настоящего
Кодекса.
Глава 16. Налоговая база
Статья 99. Налоговая база
1. Налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей
статьей, как валовой доход налогоплательщика, подлежащий налогообложению в соответствии
с главой 15 настоящего Кодекса.
2. При определении налоговой базы суммы доходов определяются нарастающим итогом
с начала налогового периода до дня окончания соответствующего отчетного или
налогового периода.
Налоговая база участников рынка ценных бумаг подлежит увеличению на сумму
доходов, полученных с начала налогового периода от операций с ценными бумагами.
3. Особенности определения налоговой базы и порядка уплаты налога налогоплательщиками,
применяющими упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, установлены
главой 46 настоящего Кодекса.
Глава 17. Ставки минимального налога на доход предприятий
(организаций)
Статья 100. Налоговые ставки
Налогообложение производится по следующим налоговым ставкам:
а) 0 % — для налогоплательщиков категории 0;
б) 3% — для налогоплательщиков категории 1;
в) 5% — для налогоплательщиков категории 2;
г) 7% — для налогоплательщиков категории 3.
Глава 18. Категорирование налогоплательщиков — юридических
лиц налога на минимальный доход (федеральный закон)
Статья 101. Плательщики нулевой категории
1. Отнести к нулевой категории плательщиков налога на минимальный доход следующие
юридические лица:
а) органы государственной власти и управления и органы местного самоуправления;
б) бюджетные организации в соответствии с Бюджетным Кодексом;
в) некоммерческие организации , не осуществляющие предпринимательской деятельности;
г) банки, страховые организации, сельскохозяйственные организации, организации
по переработке сельскохозяйственной продукции, и другие предприятия и организации
, выручка которых образуется исключительно от операций в соответствии со списком
статьи 6 настоящего Закона;
д) лечебно — производственные трудовые мастерские Российских психиатрических,
психоневрологических и противотуберкулезных учреждений;
Государственные и муниципальные образовательные учреждения; российские негосударственные
образовательные учреждения, имеющие лицензию на право ведения образовательной
деятельности;
е) Российские предприятия, производящие изделия народных художественных
промыслов, признанного художественного достоинства (образцы которых утверждены
в установленном порядке художественными Советами по декоративно — прикладному
искусству либо иными уполномоченными органами);
ж) предприятия пенитенциарной системы;
з) Государственные и муниципальные музеи;
и) библиотеки;
к) филармонические коллективы;
л) театры;
м) архивные учреждения;
н) специализированные реставрационные предприятия;
о) цирки и зоопарки;
п) государственные ботанические сады, дендрологические парки и заповедники;
р) федеральные, региональные, муниципальные фонды поддержки и развития малого
предпринимательства;
Статья 102.
Отнести к нулевой категории плательщиков налога на минимальный доход предприятия
(организации), доля выручки которых от операций в соответствии со списком статьи
106 настоящего Кодекса составляет 100%;
Статья 103.
1.Отнести к первой категории плательщиков налога на минимальный доход предприятия
и организации, доля выручки которых от операций в соответствии со списком статьи
106 настоящего Закона составляет не менее 70%;
Статья 104.
1. Отнести ко второй категории плательщиков налога на минимальный доход предприятия
и организации, доля выручки которых от операций в соответствии со списком статьи
106 настоящего Закона составляет не менее 50%;
Статья 105.
1. Отнести к третьей категории плательщиков налога на минимальный доход, предприятия
и организации, не вошедшие в категории 0, 1 и 2.
Статья 106.
Список работ и услуг, определяющих категорию юридических лиц по налогу на
минимальный доход.
1. Следующие виды работ и услуг определяют принадлежность плательщика налога
на минимальный доход к определенной категории в соответствии со статьями настоящего
раздела(Федерального Закона):
- производство медицинских и (или) ветеринарных иммунобиологических препаратов,
предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями предприятий;
- производство и переработка сельскохозяйственной продукции;
- выращивание, лов и (или) переработка рыбы и морепродуктов;
- производство изделий народных художественных промыслов, при условии реализации
таких изделий признанного художественного достоинства (образцы которых утверждены
в установленном порядке художественными Советами по декоративно — прикладному
искусству либо иными уполномоченными органами);.
- реализация медицинских товаров, в том числе:
- протезно-ортопедических изделий;
- технических средств, включая автомототранспорт, которые могут быть использованы
исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов
(по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации);
- лекарственных средств, включая лекарства — субстанции;
- изделий медицинского назначения;
- медицинской техники;
- ветеринарных препаратов и ветеринарных услуг (по перечням, утверждаемым
Правительством Российской Федерации).
- медицинских услуг, оказываемых предприятиями (организациями), имеющими статус
медицинских учреждений, за исключением косметологических услуг не лечебного
характера;
- услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми;
- услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, по обучению детей и
подростков в кружках, секциях и студиях, а также
- услуг, оказываемых детям с использованием спортивных сооружений;
- реализация продуктов питания, непосредственно произведенных отдельными предприятиями
общественного питания (студенческих и школьных
- столовых, столовых других учебных заведений, больниц, детских дошкольных
учреждений), полностью или частично финансируемых из бюджета;
- услуг в сфере культуры и искусства, оказываемых учреждениями культуры или
искусства, в том числе реализация билетов и абонементов на театрально — зрелищные,
культурно — просветительные мероприятия, включая видеопоказ;
- изделий народных промыслов признанного художественного достоинства, образцы
которых приняты в установленном порядке;
- ритуальных услуг, оказываемых похоронными бюро, кладбищами или крематориями,
услуг по изготовлению надгробных памятников;
- товаров (работ, услуг), производимых и реализуемых религиозными организациями
(объединениями) и их предприятиями (организациями) в рамках религиозной деятельности:
- организация и проведение религиозных обрядов, церемоний, молитвенных
собраний или других культовых действий;
- предметов религиозного назначения;
- товаров (за исключением подакцизных, минерального сырья и полезных ископаемых,
а также других товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской
Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов),
работ, услуг, производимых и реализуемых:
- предприятиями и организациями (кроме осуществляющих снабженческо-сбытовую,
торговую или закупочную деятельность), в которых средняя численность работающих
инвалидов составляет не менее 50 процентов от средней численности работающих
на предприятии (организации);
- лечебно-производственными (трудовыми) мастерскими при противотуберкулезных,
психиатрических, психоневрологических учреждениях, учреждениях социальной
защиты или социальной реабилитации населения;
- услуг, оказываемых в рамках лицензированной финансовой деятельности (пункты
1 — 3 части первой статьи 23 настоящего Кодекса);
- услуг по страхованию и перестрахованию, оказываемых страховыми организациями;
- услуг, непосредственно связанных с азартной игрой на предприятиях (организациях),
осуществляющих игорный бизнес (в том числе с использованием игровых автоматов);
- почтовых марок (кроме коллекционных), маркированных открыток и конвертов,
лотерейных билетов;
- услуг по сдаче в наем государственных или муниципальных жилых помещений,
а также по предоставлению жилья в общежитиях;
- долей государства или органов местного самоуправления в предприятиях (организациях),
в том числе при приватизации государственных унитарных или муниципальных предприятий
(организаций);
- услуг по перевозке пассажиров:
- городским пассажирским транспортом (кроме такси);
- морским, речным, железнодорожным или автомобильным транспортом в пригородном
сообщении;
- услуг по транспортировке, погрузке, разгрузке, перегрузке товаров, помещенных
под таможенный режим транзита через таможенную территорию Российской Федерации;
- руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные
металлы, лома и отходов драгоценных металлов для дальнейшей переработки или
аффинирования, а также:
- драгоценных металлов и драгоценных камней в Государственный фонд драгоценных
металлов и драгоценных камней Российской Федерации;
- драгоценных камней в сырье из Государственного фонда драгоценных металлов
и драгоценных камней Российской Федерации предприятиям для обработки и
последующей реализации на экспорт за пределы территории государств — участников
Содружества Независимых Государств. Если приобретенные в соответствии
с настоящим подпунктом драгоценные камни в сырье не экспортируются в течение
одного года со дня приобретения, приобретшие их предприятия (организации)
обязаны уплатить всю подлежащую уплате в связи с таким приобретением сумму
налога и начисленные на нее (применительно к порядку, установленному статьей
154 настоящего Кодекса) пени;
- драгоценных металлов и драгоценных камней (в сырье и ограненных) из
Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской
Федерации внешнеэкономическим организациям или Центральному банку Российской
Федерации;
- ценных бумаг и финансовых инструментов срочного рынка (фьючерсных контрактов,
опционов и иных аналогичных финансовых инструментов срочного рынка);
- прав требования по кредитным договорам на основании договоров цессии (договоров
о переуступке прав требования третьим лицам);
- товарно-материальных ценностей, передаваемых безвозмездно между инвестором
и оператором соглашения о разделе продукции для выполнения работ по соглашению
о разделе продукции.
- услуг в сфере образования, связанных с учебно-производственным или воспитательным
процессом, оказываемых предприятиями (организациями), имеющими лицензии на
право ведения образовательной деятельности;
- работ и услуг по реставрации культовых зданий, находящихся в пользовании
религиозных объединений;
- работ, выполняемых в период реализации целевых социально — экономических
программ (проектов) жилищного строительства для военнослужащих в рамках реализации
указанных программ (проектов), в том числе работ:
- по строительству объектов социально-культурного или бытового назначения
и сопутствующей инфраструктуры;
- по созданию, строительству и содержанию центров профессиональной переподготовки
военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей.
Указанные в настоящем пункте операции имеют силу при условии финансирования
этих работ исключительно и непосредственно за счет займов, кредитов или безвозмездной
финансовой помощи, предоставляемых международными организациями и (или) правительствами
иностранных государств, иностранными предприятиями (организациями) или физическими
лицами в соответствии с межправительственными или межгосударственными соглашениями,
одной из сторон которых является Российская Федерация, а также соглашениями,
подписанными по поручению Правительства Российской Федерации уполномоченными
им органами государственного управления.
- работы в регионах, пострадавших от радиоактивного загрязнения вследствие
аварии на Чернобыльской АЭС либо иных радиационных катастроф по ликвидации
последствий этих катастроф;
- реализация целевых социально-экономических федеральных программ (проектов)
жилищного строительства для военнослужащих по строительству:
- объектов социально-культурного или бытового назначения, а также сопутствующей
инфраструктуры;
- центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных
с военной службы, и членов их семей.
- производство продуктов детского питания;
- добыча охотохозяйственной продукции;
- производство товаров, оказание (работ, услуг) охотничье — рыболовного, спортивно
— оздоровительного или природоохранного назначения.
- предприятия федеральных органов исполнительной власти, регулирующих вопросы
лесного хозяйства вправе уменьшать налоговую базу на сумму прибыли, полученной
ими от переработки и утилизации низкосортной и мелкотоварной древесины, от
рубок ухода за лесом и реализации продукции побочного пользования лесом, в
части, использованной ими непосредственно на ведение лесного хозяйства.
- производственные (трудовые) мастерские, учрежденные при региональных или
местных органах социальной защиты населения в целях социальной защиты и реабилитации
населения, вправе уменьшать налоговую базу на сумму прибыли, полученной ими
от соответствующей деятельности, в части, направленной на социальную защиту
или реабилитацию.
2. Российские предприятия (организации) вправе уменьшать налоговую базу на
сумму фактически осуществленных ими расходов по содержанию находящихся на балансе
этих предприятий (организаций) объектов и (или) учреждений здравоохранения,
образования, культуры или спорта, детских дошкольных учреждений, детских лагерей
отдыха, домов престарелых и (или) инвалидов, а также жилищного фонда. При этом
налоговая база не может уменьшаться на суммы, превосходящие расходы по содержанию
таких объектов, рассчитанные на основании нормативов, утвержденных органами
местного самоуправления по месту нахождения указанных объектов (учреждений).
3. В аналогичном порядке налоговая база может уменьшаться, если предприятия
(организации) участвуют в финансировании указанных расходов на долевой основе
совместно с другими предприятиями (организациями). При этом налоговая база не
может уменьшаться на суммы, превосходящие соответствующие доли этих предприятий
(организаций) в совместных расходах на указанные цели, рассчитанных на основании
нормативов, утвержденных органами местного самоуправления.
4. Если нормативы расходов по содержанию указанных объектов или учреждений
не утверждены в установленном порядке органами местного самоуправления, предельные
размеры налоговых скидок, предусмотренных настоящей частью, определяются исходя
из расходов на содержание аналогичных объектов или учреждений, подведомственных
соответствующим органам местного самоуправления.
Статья 107.
Категорирование налогоплательщиков осуществляется ежегодно федеральным законом
перед принятием бюджета путем внесения изменений и дополнений в настоящую главу
налогового Кодекса. Если изменения и дополнения не приняты до 1 сентября, то
в следующем году действуют категории текущего года.
Статья 108.
Каждый налогоплательщик самостоятельно определяет свою принадлежность к категории
на основе настоящей главы налогового Кодекса.
Статья 109.
В случае ошибочного отнесения налогоплательщиком себя к другой категории,
не соответствующей настоящей главе налогового Кодекса с него в установленном
порядке взимается вся неуплаченная сумма налога и пени за период неуплаты.
Статья 110.
В случае доказанного судом преднамеренного занижения категории налогоплательщиком,
он переводится в третью категорию плательщиков налога на минимальный доход в
текущем году и последующем налоговом периоде.
Статьи 111, 112, 113 — резервные.
|
