НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РФ — ПРОЕКТ ПАРТИИ “РАЗВИТИЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА”
Раздел 1. Общие положения

Вносится депутатом Государственной Думы И.Д. Грачевым

Содержание

• РАЗДЕЛ 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
• РАЗДЕЛ 2. НАЛОГИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
• РАЗДЕЛ 3. МИНИМАЛЬНЫЙ НАЛОГ НА ДОХОД ПРЕДПРИЯТИЙ (ОРГАНИЗАЦИЙ)
• РАЗДЕЛ 4. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ (ОРГАНИЗАЦИЙ)
• РАЗДЕЛ 5. ПРОЦЕДУРА ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ МИНИМАЛЬНОГО НАЛОГА НА ДОХОД И НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ (ОРГАНИЗАЦИЙ)
• РАЗДЕЛ 6. ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
• РАЗДЕЛ 7. НАЛОГ НА НЕДВИЖИМОСТЬ
• РАЗДЕЛ 8. АКЦИЗЫ
• РАЗДЕЛ 9. ОСОБЫЙ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
• РАЗДЕЛ 10. НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ

РАЗДЕЛ 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

• Подраздел 1. Основные положения
  • Глава 1. Налоговое законодательство
  • Глава 2. Обязанности по уплате налогов и сборов
  • Глава 3. Изменение срока исполнения обязанности по уплате налога или сбора
    
    
• Подраздел 2. Налоговые платежи
  • Глава 4. Налоговые платежи (подати)
  • Глава 5. Субъекты налоговых правоотношений
  • Глава 6. Налогоплательщики, их права и обязанности
  • Глава 7. Представительство в налоговых правоотношениях
  • Глава 8. Налоговые органы
  • Глава 9. Объекты налогообложения
  • Глава 10. Учет доходов и расходов

ПОДРАЗДЕЛ 1. ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Глава 1. Налоговое законодательство

Статья 1. Основные начала налогового законодательства

1. Налоговое законодательство основывается на признании гражданского и хозяйственного оборота собственности необходимым условием налогообложения, публичной значимости взимания налогов и сборов в целях обеспечения платежеспособности органов государственной власти Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, а также органов местного самоуправления при выполнении ими своих функций, требования соразмерности налогообложения конституционно значимым целям и возможностям реализации плательщиками основных прав, гарантированных Конституцией., для реализации которых оно осуществляется, юридического равенства плательщиков налогов и сборов, независимо от формы собственности, организационно-правовой формы осуществления предпринимательской деятельности, местонахождения и иных оснований, требования равенства налогового бремени исходя из фактической возможности плательщиков к уплате налога.

2. Налог или сбор должен быть установлен законом. Право установления налога или сбора, равно как и определения их элементов не может быть делегировано.

3. Налоговая политика едина. Недопустимо установление налогов и сборов, нарушающих единство экономического пространства Российской Федерации.

Статья 2. Отношения, регулируемые налоговым законодательством

1. Налоговое законодательства регулирует имущественные отношения по отчуждению части собственности граждан (физических лиц) и юридических лиц в целях обеспечения расходов органов государственной власти Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, а также органов местного самоуправления.

2. Налоговое законодательство определяет правовое положение участников налоговых отношений, основания возникновения и порядок исполнения налоговой обязанности, порядок привлечения к ответственности за налоговые правонарушения и обжалования действий (бездействия) налоговых органов и их должностных лиц.

Статья 3. Налоговое законодательство

1. В соответствии с Конституцией Российской Федерации установление общих принципов налогообложения в Российской Федерации находится в совместном ведении Российской Федерации и субъектов Российской Федерации; федеральные налоги и сборы находятся в ведении Российской Федерации.

2. Налоговое законодательство базируется на Гражданском Кодексе Российской Федерации.

3. Налоговое законодательство состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним иных федеральных, региональных законов (далее — законы), а также правовых актах представительных органов местного самоуправления, регулирующих отношения, указанные в статье 2 настоящего Кодекса.

Нормы налогового права, содержащиеся в других законах, и в нормативных актах, установленных государственными налоговыми органами, не должны противоречить настоящему Кодексу. В случае противоречия применяются нормы настоящего Кодекса.

4. Налоговые правоотношения не могут регулироваться Указами Президента Российской Федерации, иными подзаконными актами. При включении норм налогового права в акты, не включенные в перечень, установленный в пункте 3 настоящей статьи, указанные нормы не подлежат применению.

Статья 4. Действие налогового законодательства во времени

1. Акты налогового законодательства не имеют обратной силы и применяются к правоотношениям, возникшим после введения их в действие.

2. Лицо, совершившее налоговое правонарушение, несет ответственность на основании законодательства, действовавшего на момент совершения правонарушения.

Акт налогового законодательства, отменяющий противоправность деяния, смягчающий наказание или иным образом улучшающий положение лица, совершившего налоговое правонарушение, имеют обратную силу, то есть распространяются на лиц, совершивших соответствующее деяние до вступления указанного акта в силу. Данные положения не относятся к лицам, привлеченным к ответственности до вступления указанного акта в силу.

Производство по делам о налоговых правонарушениях и его рассмотрение ведутся на основании законодательства, действующего во время производства по делу о правонарушении и его рассмотрения.

Статья 5. Толкование налогового законодательства.

Правом толкования основных начал налогового законодательства обладают Конституционный суд Российской Федерации, Высший арбитражный суд Российской Федерации с позиций презумпции правоты налогоплательщика.

Статья 6. Налоговое законодательство и нормы международного права

1. Общепризнанные принципы и нормы международного права и международные договоры Российской Федерации являются в соответствии с Конституцией Российской Федерации составной частью правовой системы Российской Федерации.

2. Международные договоры Российской Федерации применяются к правоотношениям, указанным в статье 2 настоящего Кодекса, непосредственно, кроме случаев, когда из международного договора следует, что для его применения требуется издание внутригосударственного акта.

Если международным договором установлены иные правила, чем те, которые предусмотрены налоговым законодательством, применяются правила международного договора.

Глава 2. Обязанности по уплате налогов и сборов

Статья 7. Возникновение, изменение и прекращение обязанностей по уплате налогов и сборов

1. Обязанности по уплате определенных налогов (сборов) возникают, изменяются и прекращаются при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом, содержащим нормы налогового права.

2. Обязанность по уплате конкретного налога (сбора) возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (сбора).

3. Обязанность по уплате налога (сбора) прекращается:

а) исполнением этой обязанности;
б) с момента отпадения ( или отмены) установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (сбора);
в) с момента возникновения обстоятельств, с которыми налоговое законодательство связывает прекращение уплаты данного налога (сбора);
г) смертью физического лица-налогоплательщика или признанием его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством;
д) ликвидацией организации-налогоплательщика — после проведения ликвидационной комиссией всех расчетов с бюджетами (внебюджетными фондами) в соответствии с положениями, предусмотренными настоящим Кодексом;
е) по другим основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом и иными актами, содержащими нормы гражданского, хозяйственного и налогового права.

Статья 8. Исполнение обязанности по уплате налога или сбора

1. Исполнением обязанности по уплате налога (сбора) признается признание налогоплательщиком и уплата в установленный срок причитающихся сумм этого налога (сбора).

2. Обязанность по уплате налога (сбора) подлежит исполнению (ст. 855 ГК РФ) независимо от других имеющихся у налогоплательщика обязанностей неналогового характера.

3. Обязанность по уплате налога (сбора) исполняется непосредственно налогоплательщиком, за исключением случаев, когда в соответствии с настоящим Кодексом ее исполнение возлагается на иное обязанное лицо.

4. Односторонний отказ от исполнения обязанности по уплате налога (сбора) либо одностороннее изменение порядка ее исполнения со стороны налогоплательщика, не предусмотренные налоговым законодательством, не допускаются.

5. Налогоплательщик или иное обязанное лицо отвечают за исполнение обязанности по уплате налога (сбора) всеми принадлежащими ему правами, обязательствами и имуществом, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

6. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога (сбора) является основанием для выставления органом налоговой службы налогоплательщику или иному обязанному лицу требования об уплате налога (сбора) и для возбуждения дела о налоговом правонарушении в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Статья 9. Исполнение обязанностей по уплате налогов и сборов при ликвидации организации

1. Обязанности по уплате налогов (сборов) ликвидируемой организации исполняются ликвидационной комиссией за счет денежных средств этой организации, в том числе полученных от реализации ее имущества. При этом ликвидационная комиссия обязана исполнить также обязанности по уплате налогов (сборов) филиалов и иных обособленных подразделений ликвидируемой организации.

2. Обязанности по уплате налогов (сборов) ликвидируемого филиала или иного обособленного подразделения организации исполняется непосредственно этой организацией, а при недостаточности средств у ликвидируемой организации — управляющей организацией.

3. Обязанности по уплате налогов ликвидируемого паевого инвестиционного фонда исполняются его управляющей компанией (управляющей организацией).

4. Если денежных средств ликвидируемой организации, в том числе полученных от реализации ее имущества, недостаточно для исполнения в полном объеме обязанностей по уплате налогов (сборов), остающаяся задолженность должна быть погашена учредителями (участниками) этой организации в случаях, когда в соответствии с законом или учредительными документами они несут ответственность по обязательствам этой организации.

5. Очередность исполнения обязанностей по уплате налогов (сборов) при ликвидации организации среди расчетов с другими кредиторами такой организации определяется гражданским законодательством Российской Федерации.

Статья 10. Исполнение обязанностей по уплате налогов и сборов при реорганизации юридического лица

1. Обязанности по уплате налогов (сборов) реорганизованного

юридического лица исполняются его правопреемником (правопреемниками) в порядке, установленном настоящей статьей и в соответствии со ст. 57-59 ГК РФ . Степень ответственности юридических лиц, возникших в результате реорганизации, определяется передаточным актом и разделительным балансом.

Если разделительный баланс или передаточный акт не позволяют определить долю правопреемника реорганизованного юридического лица либо исключает возможность исполнения в полном объеме обязанностей по уплате налогов (сборов) каким-либо правопреемником, вновь возникшие юридические лица несут солидарную ответственность по исполнению указанных обязанностей либо их соответствующей части.

2. Исполнение обязанностей по уплате налогов (сборов) реорганизованного юридического лица возлагается на его правопреемника (правопреемников) независимо от того, были ли известны до завершения реорганизации правопреемнику (правопреемникам) факты и (или) обстоятельства неисполнения или ненадлежащего исполнения реорганизованным юридическим лицом указанных обязанностей. При этом правопреемники должны уплатить все причитающиеся по перешедшим к ним обязанностям пени. Действие данного пункта не распространяется на случаи, когда реорганизация производится по решению уполномоченного государственного органа.

На правопреемника (правопреемников) реорганизованного юридического лица возлагается также обязанность по уплате причитающихся сумм штрафов, наложенных на юридическое лицо до завершения его реорганизации за совершение налоговых правонарушений.

Государственные органы, на которые возложены обязанности по регистрации юридических лиц, несут ответственность и контролируют полноту отражения в документах правопреемников обязательств реорганизуемого юридического лица. При отсутствии в документах правопреемников положений по всем обязательствам реорганизованного лица ( ст.59 ГК РФ), регистрация нового юридического лица производиться не должна.

3. Реорганизация юридического лица не изменяет сроков исполнения его обязанностей по уплате налогов (сборов) правопреемником (правопреемниками) этого юридического лица.

4. При слиянии нескольких юридических лиц их правопреемником в части исполнения обязанностей по уплате налогов (сборов) признается возникшее в результате такого слияния юридическое лицо.

5. При присоединении одного юридического лица к другому юридическому лицу правопреемником присоединенного юридического лица в части исполнения обязанностей по уплате налогов (сборов) признается присоединившее его юридическое лицо.

6. При разделении юридического лица его правопреемниками в части исполнения обязанностей по уплате налогов (сборов) признаются возникшие в результате такого разделения юридические лица.

8. При преобразовании одного юридического лица в другое вновь возникшее юридическое лицо признается правопреемником реорганизованного юридического лица в части исполнения обязанностей по уплате налогов (сборов).

9. При выделении из состава юридического лица одного или нескольких юридических лиц правопреемства по отношению к реорганизованному юридическому лицу в части исполнения его обязанностей по уплате налогов (сборов) не возникает, за исключением случаев когда такое выделение направлено на неисполнение указанных обязанностей реорганизованным юридическим лицом. При наличии достаточных оснований орган налоговой службы вправе признать реорганизацию направленной на неисполнение обязанностей по уплате налогов (сборов) реорганизованным юридическим лицом и предъявить выделенным юридическим лицам требования об уплате причитающихся реорганизованному юридическому лицу сумм налога (сбора) и соответствующих пеней.

10. Предусмотренные настоящей статьей правила применяются при реорганизации организаций, не являющихся юридическими лицами, и обособленных подразделений юридических лиц (филиалы организаций), признаваемых налогоплательщиками в соответствии с налоговым законодательством.

Статья 11. Исполнение обязанностей по уплате налогов и сборов безвестно отсутствующего или недееспособного физического лица

1. Обязанности по уплате налогов (сборов) физического лица, признанного судом безвестно отсутствующим, исполняются лицом, уполномоченным органом опеки и попечительства, не позднее трех месяцев со дня признания физического лица безвестно отсутствующим.

Лицо, уполномоченное органом опеки и попечительства, обязано без начисления процентов уплатить всю неуплаченную налогоплательщиком сумму налогов (сборов), а также причитающиеся налогоплательщику на день признания его безвестно отсутствующим пени и штрафы. Указанные суммы уплачиваются за счет имущества физического лица, признанного безвестно отсутствующим.

2. Обязанности по уплате налогов (сборов) физического лица, признанного судом недееспособным, исполняется лицом, уполномоченным органом опеки или попечительства, за счет имущества этого недееспособного лица.

Если срок исполнения обязанности по уплате налога (сбора) предшествовал признанию физического лица недееспособным, указанная обязанность исполняется в порядке, установленном пунктом 1 настоящей статьи.

3. Исполнение обязанностей по уплате налогов (сборов) физических лиц, признанных безвестно отсутствующими или недееспособными, а также по уплате причитающихся с них пеней и штрафов приостанавливается соответствующим органом налоговой службы в случае недостаточности (отсутствия) имущества этих физических лиц для исполнения указанных обязанностей.

При принятии в установленном порядке решения об отмене признания физического лица безвестно отсутствующим или недееспособным приостановленное исполнение обязанностей возобновляется со дня принятия указанного решения.

Статья 12. Порядок исполнения обязанности по уплате налога или сбора

1. Налогоплательщик самостоятельно, если иное не предусмотрено налоговым законодательством, исчисляет подлежащую уплате за налоговый или иной отчетный период сумму налога (сбора), исходя из налоговой базы, налоговой ставки ( категории) и налоговых льгот.

Исчисление суммы налога (сбора ) производится в порядке, установленном для соответствующего налога (сбора).

2.Подлежащая уплате сумма налога (сбора) в установленные сроки уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или иным обязанным лицом. При этом на обязанное лицо может быть возложено представление в орган налоговой службы в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом, налоговой декларации и других документов.

3. Налогоплательщик перечисляет подлежащую уплате сумму налога на соответствующий каждой налоговой базе счет территориального налогового органа в одном банке. при этом вся сумма налога, подлежащая уплате в федеральный, региональный и местный бюджеты, перечисляется на соответствующий счет одним платежным документом. распределение сумм уплаченных налоговых платежей между федеральным, региональным и местным бюджетами осуществляется органами налоговой службы или банком по поручению органов налоговой службы в соответствии с пропорциями, установленными статьей 75 настоящего Кодекса.

4. Срок и (или) порядок исполнения обязанности по уплате налога (сбора) могут быть изменены в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статья 13. Установление налоговой базы и налоговых ставок

1. Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по категориям налогоплательщиков по федеральным налогам (сборам) устанавливаются настоящим Кодексом.

2. Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по категориям налогоплательщиков по региональным и местным налогам (сборам) устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации и нормативными актами выборных органов местного самоуправления, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Статья 14. Определение налогового периода

1. Налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, для налога или сбора (кроме разового сбора) признается календарный год, а для разового сбора — промежуток времени, в течение которого налогоплательщик обязан уплатить этот сбор.

2. Если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца этого года. При этом днем создания организации признается день ее государственной регистрации.

При создании организации в день, попадающий в промежуток времени с 1 декабря по 31 декабря, первый налоговый период для нее определяется как период времени со дня создания до конца года, следующего за годом создания.

3. Если организация была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации).

Если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована (реорганизована) до конца этого года, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации).

При создании организации в день, попадающий в промежуток времени с 1 декабря по 31 декабря и ее ликвидации (реорганизации) до конца следующего за годом создания календарного года налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации).

Предусмотренные настоящим пунктом правила не применяются в отношении организаций, из состава которых выделяются либо к которым присоединяются одна или несколько организаций.

4. Если в течение налогового периода российская организация становится иностранной либо иностранная организация становится российской, то день такого преобразования делит налоговый период на два, по первому из которых организация является налогоплательщиком в соответствии с первоначальным статусом, а по второму — в соответствии с приобретенным статусом. При этом день преобразования включается только во второй налоговый период.

5. Правила, предусмотренные пунктами 1-4 настоящей статьи, не применяются в отношении тех налогов (сборов), по которым налоговый период устанавливается на календарный месяц или квартал. В таких случаях при создании, ликвидации, реорганизации или изменении статуса (российской или иностранной) организации изменение отдельных налоговых периодов производится по согласованию с органом налоговой службы по месту учета налогоплательщика.

6. Если имущество, являющееся объектом налогообложения, было приобретено, реализовано (отчуждено или уничтожено) после начала календарного года, налоговый период по налогу на это имущество в данном календарном году определяется как период времени фактического нахождения имущества в собственности налогоплательщика.

Статья 15. Установление и использование налоговых льгот

1. Налоговые льготы устанавливаются в виде дополнительных к обычным, учитываемым при определении (исчислении) налоговой базы для всех налогоплательщиков, налоговых вычетов и (или) скидок, уменьшающих налоговую базу или сумму налога (сбора), либо пониженных по сравнению с обычными налоговых ставок.

В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, могут устанавливаться и другие виды налоговых льгот.

2. Налоговые льготы по конкретным налогам (сборам) устанавливаются в том же порядке, что и ставки этих налогов (сборов).

3. Нормы налогового права, определяющие основания, порядок и условия применения налоговых льгот, не могут носить индивидуального характера.

Не допускается устанавливать правовое основание для применения налоговой льготы таким образом, чтобы этой налоговой льготой мог воспользоваться только один налогоплательщик.

4. Налогоплательщик может использовать налоговые льготы в течение всего периода действия правовых оснований для применения таких льгот.

Налогоплательщик вправе не использовать налоговые льготы, отказаться от их использования либо приостановить их использование на один или несколько налоговых периодов.

5. При использовании налоговых льгот налогоплательщик должен представлять вместе с налоговой декларацией по соответствующему налогу (сбору) сведения о сумме, на которую уменьшена величина налога (сбора) в результате использования таких льгот.

Статья 16. Сроки уплаты налогов и сборов

1. Сроки уплаты налогов (сборов), в том числе авансовых платежей, устанавливаются применительно к каждому налогу (сбору). При этом под авансовыми платежами понимаются промежуточные платежи по налогу (сбору), уплачиваемые по итогам отчетных периодов до истечения налогового периода.

2. Изменение установленного срока уплаты налога (сбора) допускается только в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

3. При уплате налога (сбора) после установленного срока ( в том числе по истечении срока отсрочки, после установленных сроков погашения неуплаченной суммы налога (сбора) при рассрочке, при налоговом кредите или инвестиционном налоговом кредите) налогоплательщик или иное обязанное лицо уплачивает пени за каждый день просрочки в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

4. Сроки уплаты налога (сбора) определяются в порядке, установленном настоящим Кодексом или соответствующими федеральными законами.

Статья 17. Порядок уплаты налогов и сборов

1. Уплата налогов (сборов) производится путем уплаты авансовых платежей по налогу в установленные сроки в течение налогового периода с окончательным расчетом суммы налога и ее уплатой по окончании налогового периода, разовой уплатой всей суммы налога (сбора) или в ином порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

2. Уплата налогов (сборов) производится в наличном или безналичном порядке через банк в российской валюте, если иное не установлено налоговым или таможенным законодательством Российской Федерации.

В сельской местности (при отсутствии банка) налогоплательщик или иное обязанное лицо, являющиеся физическими лицами, могут уплачивать налоги (сборы) через кассу сельского или поселкового органа местного самоуправления либо через учреждение связи Министерства связи Российской Федерации.

3. Днем уплаты налога (сбора) признается день сдачи налогоплательщиком или иным обязанным лицом поручения банку на перечисление в бюджет (внебюджетный фонд) в установленный срок причитающихся сумм налога (сбора) при наличии на счете налогоплательщика или иного обязанного лица, на который сдано поручение банку, средств, достаточных для исполнения указанного поручения в полном объеме. При этом налог (сбор) не признается уплаченным в случаях:

• отзыва налогоплательщиком или иным обязанным лицом неисполненного поручения на перечисление в бюджет (внебюджетный фонд) причитающихся сумм налога (сбора);
• возврата банком такого неисполненного поручения в силу его ненадлежащего оформления;
• отсутствия на счете налогоплательщика или иного обязанного лица, на который сдано поручение банку, средств, достаточных для исполнения указанного поручения.

Днем уплаты налога (сбора) признается также день внесения налогоплательщиком или иным обязанным лицом для перечисления в бюджет (внебюджетный фонд) в установленный срок причитающихся сумм налога (сбора) наличными денежными средствами в банк, кассу сельского или поселкового органа местного самоуправления либо учреждение связи Министерства связи Российской Федерации в соответствии с настоящим Кодексом.

Днем уплаты налога (сбора), подлежащего уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, признается день принятия таможенной декларации соответствующим таможенным органом.

4. Конкретный порядок уплаты налога (сбора) устанавливается в соответствии с настоящей статьей применительно к каждому налогу (сбору).

Порядок и условия уплаты федеральных налогов (сборов) устанавливаются настоящим Кодексом.

Порядок и условия уплаты региональных и местных налогов (сборов) устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации и нормативными актами выборных органов местного самоуправления в соответствии с настоящим Кодексом.

5. Допускается в порядке, установленном настоящим Кодексом, засчитывать суммы излишне уплаченных или взысканных налогов (сборов) и направлять их в счет оплаты предстоящих платежей по налогам (сборам).

При этом уплатой налога (сбора) налогоплательщиком или иным обязанным лицом признается произведенный налоговым органом или по решению суда зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов (сборов) в счет предстоящего платежа по налогу (сбору).

6.Допускается взаимозачет налогов (сборов), подлежащих уплате налогоплательщиком или иным обязанным лицом, и обязательств государственных органов и органов местного самоуправления перед этим налогоплательщиком или иным обязанным лицом.

Порядок взаимозачета устанавливается Министерством финансов Российской Федерации (в части налогов и сборов, подлежащих уплате в федеральный бюджет) либо соответствующими органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации или местного самоуправления (в части налогов и сборов, подлежащих уплате соответственно в бюджеты субъектов Российской Федерации или местные бюджеты).

Статья 18. Обязанности банков по исполнению поручений на перечисление налогов или сборов и решений взимании налогов или сборов

1. Банки обязаны в первоочередном порядке, если иное не предусмотрено гражданским законодательством, исполнять поручение налогоплательщика, налогового агента или иного обязанного лица на перечисление налогов (сборов) в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды), а также решение органа налоговой службы о взимании налога (сбора) за счет денежных средств налогоплательщика или иного обязанного лица.

Перечислением в бюджет (внебюджетный фонд) налога (сбора) признается списание причитающихся сумм налога (сбора) со счета налогоплательщика или иного обязанного лица в банке и зачисление в установленный срок указанных сумм на счет соответствующего бюджета (внебюджетного фонда).

2. Поручение на перечисление налога (сбора) или решение о взимании налога (сбора) исполняется банком в течение одного операционного дня после получения такого поручения или решения. При этом плата за обслуживание по указанным операциям не взимается.

3. При наличии денежных средств на счете налогоплательщика или иного обязанного лица банки не вправе задерживать исполнение поручений на перечисление налогов (сборов) или решений о взимании налогов (сборов) в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды).

4. За неисполнение или ненадлежащее исполнение предусмотренных настоящей статьей обязанностей банки и их работники несут ответственность, установленную настоящим Кодексом ( ст.54) и иными федеральными законами.

Неоднократное нарушение указанных обязанностей в течение одного календарного года является основанием для обращения органа налоговой службы в Центральный банк Российской Федерации с ходатайством об отзыве у виновного в таких нарушениях банка лицензии на осуществление банковской деятельности.

Глава 3. Изменение срока исполнения обязанности по уплате налога или сбора

Статья 19. Общие условия изменения срока исполнения обязанности по уплате налога или сбора

1. Изменением срока исполнения обязанности по уплате налога (сбора) признается отнесение установленного срока уплаты налога (сбора) либо его части на более поздний срок.

2. Изменение срока исполнения обязанности по уплате налога (сбора) допускается исключительно в порядке и на условиях, предусмотренных настоящей главой.

3. Изменение срока исполнения обязанности по уплате налога (сбора) осуществляется:

а) в форме отсрочки — на срок от одного до шести месяцев с единовременной уплатой суммы задолженности;
б) в форме рассрочки — на срок от одного до шести месяцев с поэтапной уплатой суммы задолженности;
в) в форме налогового кредита — на срок от трех месяцев до одного года с поэтапной уплатой суммы кредита;
г) в форме инвестиционного налогового кредита — на срок от одного года до пяти лет.

4. Изменение срока исполнения обязанности по уплате налога (сбора) не отменяет существующей и не создает новой обязанности по уплате налога (сбора).

5. Изменение срока исполнения обязанности по уплате налога (сбора) может производиться только под залог имущества налогоплательщика (иного обязанного лица) либо при наличии поручительства банка, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Статья 20. Обстоятельства, исключающие изменение срока исполнения обязанности по уплате налога или сбора

1. Срок исполнения обязанности по уплате налога (сбора) не может быть изменен, если в отношении лица, претендующего на такое изменение:

а) возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением налогового законодательства;
б) проводится производство по делу о налоговом правонарушении либо административном правонарушении, связанном с нарушением налогового законодательства;
в) имеются достаточные основания полагать, что это лицо воспользуется таким изменением для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению, либо это лицо собирается выехать за пределы Российской Федерации на постоянное жительство.

2. При наличии обстоятельств, указанных в пункте 1 настоящей статьи любое решение об изменении срока исполнения обязанности по уплате налога (сбора) признается несостоявшимся, а любой договор, заключенный во исполнение такого решения, — ничтожным.

Уполномоченный орган, принявший указанное решение, обязан в течение трех рабочих дней после признания указанного решения несостоявшимся письменно уведомить об этом заинтересованное лицо и орган налоговой службы по месту учета этого лица.

Заинтересованное лицо вправе обжаловать такое решение в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Статья 21. Органы, уполномоченные принимать решения об изменении срока исполнения обязанности по уплате налога или сбора

1. Органами, в компетенцию которых входит принятие решения об изменении срока исполнения обязанности по уплате налога или сбора (уполномоченными органами), являются:

а) по федеральным налогам (сборам) — Министерство финансов Российской Федерации (за исключением случаев, предусмотренных подпунктами “в” — “д” настоящего пункта);
б) по региональным и местным налогам (сборам) — соответственно финансовые органы субъекта Российской Федерации и муниципального образования (за исключением случаев, предусмотренных подпунктами “в” — “д” настоящего пункта);
в) по налогам (сборам), подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, — Государственный таможенный комитет Российской Федерации или уполномоченные им другие таможенные органы;
г) по государственной пошлине — уполномоченные органы, осуществляющие контроль за уплатой государственной пошлины;
д) по налогам (сборам), поступающим во внебюджетные фонды, — органы соответствующих внебюджетных фондов.

2. Если федеральным законом о федеральном бюджете предусмотрено перечисление федерального налога (сбора) в бюджеты разного уровня, срок исполнения обязанности по уплате такого налога (сбора) в части сумм, поступающих в федеральный бюджет, изменяется на основании решения Министерства финансов Российской Федерации, а в части сумм, поступающих в бюджет субъекта Российской Федерации или местный бюджет, — на основании решения соответствующего финансового органа.

3. Если настоящим Кодексом или бюджетным законодательством соответствующего субъекта Российской Федерации предусмотрено перечисление регионального налога (сбора) в бюджеты разного уровня, срок исполнения обязанности по уплате такого налога (сбора) в части сумм, поступающих в бюджет субъекта Российской Федерации, изменяется на основании решения финансового органа этого субъекта Российской Федерации, а в части сумм, поступающих в местный бюджет, — на основании решения финансового органа муниципального образования.

Статья 22. Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора

1. Отсрочка или рассрочка исполнения обязанности по уплате налога (сбора) могут быть предоставлены заинтересованному лицу при наличии одного из следующих оснований:

а) причинение этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иного чрезвычайного и непредотвратимого обстоятельства;
б) задержка этому лицу финансирования из бюджета или оплаты выполненного этим лицом государственного заказа;
в) угроза банкротства этого лица в случае единовременной выплаты им налога (сбора) и (или) исполнения предъявленных ему требований об уплате налогов (сборов) и соответствующих пеней.
г) по иным основаниям, предусмотренным таможенным законодательством Российской Федерации в отношении налогов (сборов), подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.

2. Отсрочка или рассрочка могут быть предоставлены по одному или нескольким налогам (сборам).

3. Отсрочка (рассрочка) не может быть продлена или предоставлена заинтересованному лицу, ранее получившему соответственно отсрочку (рассрочку) или налоговый кредит по тем же основаниям, по которым это лицо претендует на получение новой отсрочки (рассрочки).

4. Если отсрочка (рассрочка) предоставлена по основаниям, указанным в подпунктах “а” или “в” пункта 1 настоящей статьи, на сумму задолженности начисляются проценты исходя из ставки, равной 1/2 ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей за период отсрочки или рассрочки, если иное не предусмотрено таможенным законодательством Российской Федерации в части налогов (сборов), подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.

Если отсрочка (рассрочка) предоставлена по основаниям, указанным в подпункте “б” пункта 1 настоящей статьи, на сумму задолженности проценты не начисляются.

5. Заявление заинтересованного лица о предоставлении ему отсрочки или рассрочки с указанием оснований и приложением подтверждающих документов подается в соответствующий уполномоченный орган не позднее двух месяцев со дня наступления соответствующих оснований. Копия такого заявления направляется заинтересованным лицом в те же сроки в орган налоговой службы по месту его учета.

Одновременно с заявлением заинтересованным лицом представляются уполномоченному органу документы об имуществе, которое может быть предметом залога, либо поручительство банка.

Если заявление заинтересованного лица подано с нарушением требований, указанных в настоящем пункте, оно возвращается этому лицу уполномоченным органом для устранения нарушений. Возврат заявления не препятствует его повторной подаче в пределах срока, установленного настоящим пунктом.

6. Решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) или об отказе в ее предоставлении принимается уполномоченным органом в течение одного месяца со дня получения заявления заинтересованного лица.

По ходатайству заинтересованного лица уполномоченный орган обязан принять решение о временном (на период рассмотрения заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки) приостановлении уплаты суммы задолженности заинтересованным лицом. Копия такого решения представляется заинтересованным лицом в орган налоговой службы по месту его учета в пятидневный срок со дня принятия решения. В случае пропуска указанного срока данное решение исполнению не подлежит.

7. При отсутствии обстоятельств, исключающих изменение срока исполнения обязанности по уплате налога (сбора) уполномоченный орган не вправе отказать заинтересованному лицу в отсрочке или рассрочке по основаниям, указанным в подпунктах “а” или “б” пункта 1 настоящей статьи, в пределах соответственно суммы причиненного заинтересованному лицу ущерба либо суммы недофинансирования или неоплаты выполненного этим лицом государственного заказа.

8. Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки должно содержать указание на сумму задолженности, налог (сбор), по которому предоставляется отсрочка или рассрочка, сроки и порядок уплаты суммы задолженности и начисляемых процентов, а также документы об имуществе, которое является предметом залога, либо поручительство банка.

Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки вступает в действие со дня, установленного в этом решении. При этом причитающиеся пени за все время со дня, установленного для уплаты налога (сбора) до дня вступления в силу этого решения, включаются в сумму задолженности, если указанный срок уплаты предшествует дню вступления этого решения в силу.

Если отсрочка (рассрочка) предоставляется под залог имущества заинтересованного лица, решение об ее предоставлении вступает в действие только после заключения договора о залоге имущества в порядке, предусмотренном статьей 103 настоящего Кодекса.

9. Решение об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки должно содержать мотивы такого отказа.

При наличии оснований, указанных в подпунктах “а” или “б” пункта 1 настоящей статьи, в решении об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки должны быть приведены имеющее место обстоятельства, исключающие изменение срока исполнения обязанности по уплате налога (сбора).

Решение об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки может быть обжаловано заинтересованным лицом в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

10. Копия решения о предоставлении отсрочки (рассрочки) или об отказе в ее предоставлении направляется уполномоченным органом в трехдневный срок со дня принятия такого решения заинтересованному лицу и в орган налоговой службы по месту учета этого лица.

11. Особенности предоставления отсрочки или рассрочки в части налогов (сборов), подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяются таможенным законодательством Российской Федерации.

Статья 23. Порядок и условия предоставления налогового кредита

1. Налоговый кредит может быть предоставлен заинтересованному лицу при наличии хотя бы одного из оснований, указанных в подпунктах “а” — “в” пункта 1 статьи 22 настоящего Кодекса.

2. Налоговый кредит может быть предоставлен по одному или нескольким налогам (сборам).

3. Налоговый кредит не может быть продлен или предоставлен заинтересованному лицу, ранее получившему налоговый кредит, отсрочку или рассрочку по тем же основаниям, по которым это лицо претендует на получение налогового кредита.

4. Налоговый кредит предоставляется заинтересованному лицу по его заявлению и оформляется договором установленной формы между соответствующим уполномоченным органом и этим лицом.

Форма типового договора о налоговом кредите между уполномоченным органом и заинтересованным лицом утверждается Министерством финансов Российской Федерации.

5. Подача и рассмотрение заявления заинтересованного лица о предоставлении налогового кредита, принятие по нему решения и вступление его действие производятся в порядке и в сроки, предусмотренные статьей 22 настоящего Кодекса.

6. Решение уполномоченного органа о предоставлении заинтересованному лицу налогового кредита является основанием для заключения договора о налоговом кредите, который должен быть заключен в течение семи дней после принятия такого решения.

Договор о налоговом кредите должен предусматривать сумму задолженности (с указанием на налог или сбор, по которому предоставлен налоговый кредит), срок действия договора, начисляемые на сумму задолженности проценты, порядок погашения суммы задолженности и начисленных процентов, а также документы об имуществе, которое является предметом залога, либо поручительство банка.

Копия договора о налоговом кредите представляется заинтересованным лицом в орган налоговой службы по месту его учета в пятидневный срок со дня заключения договора.

7. Если налоговый кредит предоставлен по основаниям, указанным в подпункте “а” пункта 1 статьи 22 настоящего Кодекса, проценты на сумму задолженности начисляются исходя из ставки, равной 3/4 ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей за период договора о налоговом кредите.

Если налоговый кредит предоставлен по основанию, указанному в подпункте “в” пункта 1 статьи 22 настоящего Кодекса, проценты на сумму задолженности начисляются исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей за период договора о налоговом кредите.

Если налоговый кредит предоставлен по основаниям, указанным в подпункте “б” пункта 1 статьи 22 настоящего Кодекса, проценты на сумму задолженности не начисляются.

Статья 24. Инвестиционный налоговый кредит

1. Инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение срока исполнения обязанности по уплате налога (сбора), при котором организации, осуществляющей экономическую деятельность, при наличии соответствующих оснований предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по региональному налогу на доход (прибыль) организаций с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

Инвестиционный налоговый кредит предоставляется организации в порядке и на условиях, установленных статьей 25 настоящего Кодекса.

2. Организация, получившая инвестиционный налоговый кредит, вправе уменьшать свои платежи по региональному налогу на доход (прибыль) в течение срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите.

Уменьшение производится по каждому платежу за каждый отчетный период до тех пор, пока сумма, не уплаченная организацией в результате всех таких уменьшений (накопленная сумма кредита), не станет равной сумме кредита, предусмотренной соответствующим договором. При этом накопленная сумма кредита исчисляется организацией нарастающим итогом начиная со дня первого такого уменьшения.

Если организацией заключено более одного договора об инвестиционном налоговом кредите, срок действия которых не истек к моменту очередного платежа по налогу, накопленная сумма кредита определяется отдельно по каждому из этих договоров. При этом увеличение накопленной суммы кредита производится вначале в отношении первого по сроку заключения договора, а при достижении этой накопленной суммой кредита размера, предусмотренной указанным договором, организация может увеличивать накопленную сумму кредита по следующему договору.

3. В каждом отчетном периоде (независимо от числа договоров об инвестиционном налоговом кредите) суммы, на которые уменьшаются платежи по налогу организации, не могут превышать 50 процентов соответствующих платежей по налогу, определенных без учета наличия договоров об инвестиционном налоговом кредите. При этом накопленная в течение налогового периода сумма кредита не может превышать 50 процентов суммы налога, подлежащего уплате организацией за этот налоговый период.

Если организация имела убытки по результатам отдельных отчетных периодов в течение налогового периода либо убытки по итогам всего налогового периода, излишне накопленная по итогам налогового периода сумма кредита переносится на следующий налоговый период и признается накопленной суммой кредита в первом отчетном периоде нового налогового периода. При этом, если указанная сумма превышает допускаемые размеры, установленные настоящим пунктом, для такого отчетного периода, то разница между этой суммой и предельно допустимой суммой переносится на второй отчетный период (или следующие отчетные и налоговые периоды) в аналогичном порядке.

Статья 25. Порядок и условия предоставления инвестиционного налогового кредита

1. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен организации, являющейся налогоплательщиком соответствующего регионального налога на доход (прибыль) организаций, при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

а) проведение этой организацией научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ либо технического перевооружения собственного производства, в том числе направленного на создание рабочих мест для инвалидов или защиту окружающей среды от загрязнения промышленными отходами;
б) осуществление этой организацией внедренческой или инновационной деятельности, в том числе создание новых или
совершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья или материалов;
в) выполнение этой организацией особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление ею особо важных услуг населению.

2. Инвестиционный налоговый кредит по основаниям, указанным в подпунктах “а” или “б” пункта 1 настоящей статьи, может быть предоставлен только организациям, признаваемым в соответствии с федеральным законом субъектами малого предпринимательства, а по основаниям, указанным в подпункте “в” пункта 1 настоящей статьи, — любым организациям, осуществляющим предусмотренную этим подпунктом деятельность.

3. Инвестиционный налоговый кредит предоставляется:

• по основаниям, указанным в подпункте “а” пункта 1 настоящей статьи,  — на сумму кредита, составляющую 30 процентов стоимости приобретенного заинтересованной организацией оборудования, используемого исключительно для перечисленных в этом подпункте целей;
• по основаниям, указанным в подпунктах “б” и “в” пункта 1 настоящей статьи, — на суммы кредита, определяемые по соглашению между уполномоченным органом и заинтересованной организацией.

4. Основания для получения инвестиционного налогового кредита должны быть документально подтверждены заинтересованной организацией.

5. Уполномоченный орган не вправе отказать заинтересованной организации в предоставлении инвестиционного налогового кредита при наличии у нее документально подтвержденных расходов на приобретение оборудования, предназначенного исключительно для целей, указанных в подпункте “а” пункта 1 настоящей статьи, если иное не установлено законом соответствующего субъекта Российской Федерации.

6. Инвестиционный налоговый кредит предоставляется организации на основании ее заявления и оформляется договором установленной формы между соответствующим уполномоченным органом и организацией.

Наличие у организации одного или нескольких договоров об инвестиционном налоговом кредите не может служить препятствием для заключения с этой организацией другого подобного договора по иным (по сравнению с определившими заключение предыдущих договоров) основаниям.

Форма типового договора об инвестиционном налоговом кредите устанавливается органом исполнительной власти соответствующего субъекта Российской Федерации. (Министерством финансов РФ).

7. Заявление организации о предоставлении инвестиционного налогового кредита с приложением подтверждающих документов подается в соответствующий уполномоченный орган не позднее одного месяца со дня наступления предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи оснований.

Решение о предоставлении организации инвестиционного налогового кредита принимается уполномоченным органом в течение одного месяца со дня получения заявления. Положительное для организации решение является основанием для заключения договора об инвестиционном налоговом кредите.

8. Договор об инвестиционном налоговом кредите должен предусматривать сумму кредита (с указанием налога, по которому организации предоставлен инвестиционный налоговый кредит), срок действия договора, начисляемые на сумму кредита проценты, а также порядок погашения суммы кредита и начисленных процентов.

Договор об инвестиционном налоговом кредите должен содержать положения, в соответствии с которыми не допускаются в течение срока его действия реализация или передача во владение, пользование или распоряжение другим лицам оборудования или иного имущества, на основании приобретения которого организация заключила этот договор, либо определяются условия такой реализации (передачи).

Копия договора представляется организацией в орган налоговой службы по месту ее учета в пятидневный срок со дня заключения договора.

9. При заключении договора об инвестиционном налоговом кредите уполномоченный орган не вправе требовать от организации:

• начала возврата суммы кредита ранее чем через один год после заключения договора;
• погашения суммы кредита в срок менее четырех лет после начала возврата этой суммы;
• установления процентов на сумму кредита, превышающих 3/4 ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Не допускается устанавливать проценты на сумму кредита по ставке, меньшей 1/2 ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Законом субъекта Российской Федерации могут быть установлены дополнительные условия (ограничения) на сроки действия инвестиционного налогового кредита и ставки процентов на сумму кредита.

Статья 26. Прекращение действия отсрочки, рассрочки, налогового кредита или инвестиционного налогового кредита

1. Действие отсрочки, рассрочки, налогового кредита или инвестиционного налогового кредита прекращается по истечении срока действия соответствующего решения или договора либо может быть прекращено до истечения такого срока в случаях, предусмотренных настоящей статьей.

2. Действие отсрочки, рассрочки, налогового кредита или инвестиционного налогового кредита прекращается досрочно в случае уплаты налогоплательщиком или иным обязанным лицом всей причитающейся суммы налога (сбора) и соответствующих процентов до истечения установленного срока.

3. Действие отсрочки, рассрочки, налогового кредита или инвестиционного налогового кредита может быть досрочно прекращено по решению уполномоченного органа, принявшего решение о соответствующем изменении срока исполнения обязанности по уплате налога (сбора):

• при нарушении налогоплательщиком или иным обязанным лицом возложенных на него соответствующим решением или договором условий отсрочки, рассрочки, налогового кредита или инвестиционного налогового кредита;
• при вступлении в законную силу решения (приговора) суда о признании налогоплательщика или иного обязанного лица и виновным в совершении в течение срока действия отсрочки, рассрочки, налогового кредита или инвестиционного налогового кредита налогового правонарушения или иного нарушения налогового законодательства.

4. При досрочном прекращении действия отсрочки, рассрочки или налогового кредита (кроме случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи) налогоплательщик или иное обязанное лицо должны в течение 30 дней после получения им соответствующего решения уплатить всю оставшуюся неуплаченной сумму задолженности, а также пени в двойном размере (по сравнению с установленным настоящим Кодексом) за каждый день, начиная со дня, следующего за днем получения этого решения, по день уплаты этой суммы включительно.

При этом оставшаяся неуплаченной сумма задолженности определяется как разница между суммой задолженности, определенной в решении (договоре) о предоставлении отсрочки (рассрочки, налогового кредита), увеличенной на сумму процентов, исчисленную в соответствии с решением об отсрочке (рассрочке) или договором о налоговом кредите за период действия отсрочки (рассрочки, налогового кредита), и фактически уплаченными суммами и процентами.

5. Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки считается несостоявшимся, а договор о налоговом кредите или инвестиционном налоговом кредите — ничтожным при обнаружении факта неправомерного изменения для налогоплательщика или иного обязанного лица срока исполнения обязанности по уплате налога (сбора), если указанное обстоятельство обусловлено действиями этого налогоплательщика или иного обязанного лица. При этом налогоплательщик или иное обязанное лицо должны в течение 30 дней со дня получения соответствующего решения уплатить все неуплаченные ранее суммы налога (сбора), а также соответствующие пени и проценты на неуплаченные суммы налога (сбора), начисленные исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей за период отсрочки (рассрочки), договора о налоговом кредите (инвестиционном налоговом кредите).

6. Если в течение срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите заключившая его организация нарушит предусмотренные договором условия реализации либо передачи во владение, пользование или распоряжение другим лицам оборудования или иного имущества, на основании приобретения которого заключен этот договор, такой договор подлежит расторжению в одностороннем порядке по решению уполномоченного органа. При этом организация обязана в течение 30 дней со дня получения такого решения уплатить все неуплаченные ранее в соответствии с договором суммы налога, а также соответствующие пени и проценты на неуплаченные суммы налога, начисленные на каждый день действия договора об инвестиционном налоговом кредите исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавший за период от заключения до расторжения указанного договора.

7. Если организация, получившая инвестиционный налоговый кредит по основаниям, указанным в подпункте “в” пункта 1 статьи 25 настоящего Кодекса, нарушает свои обязательства, под исполнение которых получен инвестиционный налоговый кредит, договор подлежит расторжению в одностороннем порядке по решению уполномоченного органа, поскольку не имели места обстоятельства, предусмотренные пунктом 5 настоящей статьи. При этом в течение установленного договором срока, но не позднее трех месяцев со дня расторжения договора, организация обязана уплатить всю сумму неуплаченного налога и проценты на эту сумму, которые начисляются за каждый день действия договора исходя из ставки, равной 3/2 ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей за период от заключения до расторжения договора.

8. Извещение от отмене решения об отсрочке или рассрочке либо о расторжении договора о налоговом кредите или инвестиционном налоговом кредите высылается принявшим это решение уполномоченным органом налогоплательщику или иному обязанному лицу не позднее пяти рабочих дней со дня принятия решения.

Копия такого решения в те же сроки направляется в орган налоговой службы по месту учета налогоплательщика или обязанного лица.

9. Решение уполномоченного органа о досрочном прекращении действия отсрочки, рассрочки, налогового кредита или инвестиционного налогового кредита может быть обжаловано налогоплательщиком или иным обязанным лицом в суд в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Статьи 27 , 28, 29 — резервные

ПОДРАЗДЕЛ 2. НАЛОГОВЫЕ ПЛАТЕЖИ

Глава 4. Налоговые платежи (подати)

Статья 30. Сущность налогового платежа.

1. Налоговые платежи (подати) есть узаконенная форма отчуждения части собственности лиц с целью обеспечения расходов публичной власти. Понятие подати включает в себя налоги, сборы и пошлины.

2. При установлении налогового платежа подлежат определению следующие его элементы:

1. налогоплательщики;
2. объект налогообложения;
3. налоговая база;
4. налоговая ставка (ставки) или категория налогоплательщика;
5. порядок и сроки исполнения налогового обязательства.

При установлении налогового платежа могут предусматриваться вычеты из суммы налогового платежа, подлежащей к уплате, и основания для использования налогоплательщиком предусмотренных настоящим Кодексом налоговых льгот.

Налог не считается установленным, если в законе не определены все его элементы, указанные в настоящем пункте.

3. Понятие налоговые платежи (подати) включает в себя:

Налог — подать, обязательное исполнение которой не дает встречного представления со стороны государства в пользу плательщика.

Сбор — подать, обязанность по уплате которой дает основание для действительного оказания государством общественной услуги плательщику.

Пошлина — подать, обязанность по уплате которой дает основание для возникновения выгод, вытекающих из деятельности государства.

4. В Российской Федерации не может быть иных обязательных податей кроме налогов, сборов и пошлин, предусмотренных настоящим Кодексом. Если иное специально не оговорено, то все общие правила, определенные в Налоговом Кодексе для налогов, относятся к сборам и пошлинам.

Статья 31. Виды налогов (сборов)

1. В Российской Федерации взимаются федеральные, региональные и местные налоги (сборы).

2. Федеральные налоги (сборы) действуют на всей территории Российской Федерации;

Региональные и местные налоги (сборы) действуют на всей территории, подведомственной установившим их региональным органом власти либо органом местного самоуправления соответственно, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Статья 32. Порядок установления, изменения и отмены федеральных налогов

1. Установление новых, помимо предусмотренных настоящим Кодексом, федеральных налогов, а также изменение или отмена федеральных налогов не допускается. Все изменения в перечень федеральных налогов вносятся исключительно принятием федерального закона о внесении изменений в настоящий Кодекс.

2. Решения об установлении нового, помимо предусмотренных настоящим Кодексом, или отмене действующего федерального налога (сбора), а также внесение изменений в действующие федеральные налоги (сборы) в части определения налогоплательщиков (категорий), объектов налогообложения, налоговой базы, налоговых ставок и (или) налоговых льгот принимаются при утверждении федерального бюджета (внебюджетного фонда) на следующий финансовый год.

3. Федеральные законы об установлении нового или отмене действующего федерального налога (сбора), а также об изменениях, вносимых в действующие федеральные налоги (сборы), подлежат официальному опубликованию не менее чем за один месяц до введения их в действие.

4. Законодательная инициатива об установлении нового или отмене действующего федерального налога (сбора), а также об изменении действующего федерального налога (сбора) вносится в установленном порядке субъектом такой инициативы в виде проекта соответствующего федерального закона о внесении изменений в настоящий Кодекс.

При внесении проекта федерального закона об установлении нового или отмене действующего федерального налога (сбора) либо об изменении действующего федерального налога (сбора) необходимо представить заключения на этот проект профильных комитетов Государственной Думы и Совета Федерации Федерального Собрания, а также Правительства Российской Федерации. Если субъектом законодательной инициативы выступает Президент Российской Федерации либо Правительство Российской Федерации, заключение Правительства не требуется.

Заключения указанных профильных комитетов и Правительства Российской Федерации должны быть представлены субъекту законодательной инициативы, направившему законопроект, в трехмесячный срок со дня получения этого законопроекта.

Глава 5. Субъекты налоговых правоотношений

Статья 33. Субъекты налоговых правоотношений.

Субъектами налоговых правоотношений являются юридические и физические лица (здесь налогоплательщики) в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и государство в лице уполномоченных им органов на условиях, предусмотренных настоящим разделом.

Участниками налоговых правоотношений, в частности, являются налогоплательщики, налоговые агенты, представители налогоплательщиков, уполномоченные налогоплательщиками лица, Государственная налоговая служба Российской Федерации, Государственные налоговые инспекции по субъектам Российской Федерации и муниципальным образованиям (налоговые органы), Федеральная служба налоговой полиции Российской Федерации, органы налоговой полиции по субъектам Российской Федерации местные органы налоговой полиции(федеральные органы налоговой полиции), Государственный таможенный комитет Российской Федерации и иные таможенные органы Российской Федерации (таможенные органы), органы исполнительной власти и местного самоуправления, Министерство финансов Российской Федерации, финансовые органы по субъектам Российской Федерации и муниципальным образованиям (финансовые органы), органы федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации, (органы федерального казначейства), Государственные и местные внебюджетные фонды, банки, арбитражные суды, суды общей юрисдикции.

Глава 6. Налогоплательщики, их права и обязанности

Статья 34. Виды налогоплательщиков

1. Налогоплательщиками являются физические лица и организации, в частности юридические лица.

2. Физическое лицо признается налогоплательщиком, если оно отвечает хотя бы одному из следующих условий:

а) является налоговым резидентом Российской Федерации;
б) осуществляет деятельность в Российской Федерации, направленную на получение доходов, или получает доходы от источников в Российской Федерации;
в) является собственником имущества, подлежащего налогообложению в Российской Федерации;
г) совершает на территории Российской Федерации действия, подлежащие налогообложению;
д) вступает в отношения, одним из условий участия в которых является уплата государственной пошлины или иного сбора, установленной в соответствии с настоящим Кодексом.

3. Налоговыми резидентами Российской Федерации признаются:

а)физические лица, которые фактически находились на территории Российской Федерации более 182 дней в налоговом периоде, а также физические лица, которые фактически находились на территории Российской Федерации не менее 31 дня в налоговом периоде, если расчетное количество дней фактического нахождения этих лиц на территории Российской Федерации в течение двух лет, предшествовавших налоговому периоду, и в налоговом периоде составляет более 182 дней. При этом днем пребывания в Российской Федерации считается любой день, в течение которого физическое лицо фактически находилось на территории Российской Федерации независимо от продолжительности этого пребывания. Расчетное количество дней фактического нахождения на территории Российской Федерации определяется как сумма числа дней в налоговом периоде, числа дней в прошлом по отношению к налоговому периоду году, умноженного на 1/3, и числа дней в позапрошлом по отношению к налоговому периоду году, умноженного на 1/6.
б). Физические лица, родившиеся на территории Российской Федерации и находившиеся на этой территории в течение 182 дней после рождения, признаются налоговыми резидентами Российской Федерации со дня рождения. При этом выезд за пределы территории Российской Федерации такого лица на лечение не учитывается при определении времени нахождения на территории Российской Федерации. Ко времени фактического нахождения на территории Российской Федерации относится также время, на которое физическое лицо выехало за пределы территории Российской Федерации специально на лечение, отдых, в командировку или на учебу. Не относится ко времени фактического нахождения на территории Российской Федерации время, в течение которого физическое лицо пребывало в Российской Федерации: в качестве лица, имеющего дипломатический или консульский статус либо в качестве члена семьи такого лица; в качестве сотрудника международной организации, созданной по межгосударственному соглашению, участником которого является Российская Федерация, или в качестве члена семьи такого сотрудника; на лечении или отдыхе, если физическое лицо находилось в Российской Федерации исключительно в этих целях; исключительно для следования из одного иностранного государства в другое иностранное государство через территорию Российской Федерации одним транспортным средством либо исключительно в целях пересадки с одного транспортного средства на другое при таком следовании (транзитное следование).

4. Налоговыми нерезидентами Российской Федерации признаются физические лица, не являющиеся в соответствии с настоящей статьей налоговыми резидентами Российской Федерации.

5. Статус налогового резидента Российской Федерации и налогового нерезидента Российской устанавливается применительно к каждому налоговому периоду.

6. Организация признается налогоплательщиком, если она зарегистрирована в качестве юридического лица на территории Российской Федерации в установленном законом порядке или отвечает хотя бы одному из условий:

а) осуществляет деятельность на территории Российской Федерации, направленную на получение дохода или получает доход от источников в Российской Федерации;
б) является собственником имущества, подлежащего налогообложению в Российской Федерации;
в) совершает на территории Российской Федерации действия, подлежащие налогообложению;
г) вступает в отношения, одним из условия участия в которых является уплата государственной пошлины или иного сбора, установленного в соответствии с настоящим Кодексом.

7. На каждого налогоплательщика могут быть возложены обязанности по уплате одного или нескольких налогов (сборов) в зависимости от осуществляемой им деятельности, владения имуществом или иных обстоятельств, при наличии которых возникает соответствующая обязанность.

Статья 35. Права налогоплательщиков

1. Налогоплательщики имеют право:

а) получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах (сборах), налоговом законодательстве и иных актах, содержащих нормы налогового права, а также о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;
б) представлять свои интересы в налоговых органах самостоятельно или через своего законного или уполномоченного представителя;
в) получать от налоговых органов справку об уплате налогоплательщиками налогов за прошедший год;
г) выбирать метод ведения бухгалтерского учета необходимого для исчисления и уплаты налогов, если иное не установлено настоящим Кодексом;
д) получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом;
е) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов (сборов), а также по актам проведенных проверок;
ж) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;
з) получать копию акта налоговой проверки;
и) требовать обеспечения налоговой тайны и получать компенсацию в случае её несоблюдения участниками налоговых правоотношений;
к) требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения налогового и иного законодательства при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;
л) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным законам;
м) обжаловать в установленном порядке решения налоговых органов и действия их должностных лиц;
н) требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме материального и морального ущерба, причиненного незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями их должностных лиц.

2. Налогоплательщики имеют также иные права в соответствии с законодательством Российской Федерации.

3. Действия налогоплательщиков, не запрещенные настоящим Кодексом или иным федеральным законом и не нарушающие установленных настоящим Кодексом или иным федеральным законом обязанностей, считаются правомерными.

Статья 36. Обеспечение и защита прав налогоплательщиков

1. Права налогоплательщиков обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обеспечению прав налогоплательщиков влечет ответственность, предусмотренную федеральными законами.

2. Налогоплательщикам гарантируется законодательная, судебная и административная защита их прав и законных интересов. Порядок защиты прав налогоплательщиков определяется настоящим Кодексом и иными федеральными законами.

Статья 37. Обязанности налогоплательщиков -физических лиц

1. Налогоплательщики- физические лица обязаны:

а) встать на учет и состоять на учете в налоговом органе Государственной налоговой службы Российской Федерации по месту постоянного жительства. Это требование не относится к налогоплательщикам, которые имеют один источник дохода, кроме лиц занимающихся предпринимательской деятельностью. Это требование относится ко всем физическим лицам, занимающимся предпринимательской деятельностью;
б) ежегодно предоставлять в налоговый орган Государственной налоговой службы Российской Федерации, где они состоят на учете, декларацию о доходах и источниках доходов, если в соответствии с требованиями законодательных актов он попадает в категорию налогоплательщиков , в обязательном порядке представляющих налоговую декларацию;
в) ежегодно предоставлять в налоговый орган Государственной налоговой службы Российской Федерации, где они состоят на учете, декларацию о доходах и источниках доходов и декларацию о принадлежащем ему имуществе, если они занимаются предпринимательской деятельностью.
г) уплачивать подоходный налог и налог на имущество в установленным настоящим Кодексом порядке;
д) предъявлять представителям налоговых органов по их требованию справку об уплате налогов за прошедший календарный год вместе с удостоверением личности в случаях, когда налогоплательщик осуществляет предпринимательскую деятельность. Справка выдается налоговым органом, где налогоплательщик состоит на учете. Форма справки устанавливается Государственной налоговой службой Российской Федерации и должна содержать сведения о факте уплаты налога и об источниках доходов налогоплательщика; идентификационный номер налогоплательщика, адреса и телефоны налогового органа, выдавшего справку;
е) предъявлять представителям таможенных органов по их требованию вышеуказанную справку об уплате налогов при выезде за пределы Российской Федерации и при въезде в Российскую Федерацию;
ж) сообщать в налоговый орган по месту учета о каждом случае непосредственного участия в предприятии с местом деятельности в Российской Федерации или за ее пределами, если доля такого участия превышает 5 процентов, — не позднее одного месяца со дня первого такого участия;
з) обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов (сборов), а также документов, подтверждающих полученные доходы в течение трех лет;
и) предоставлять декларацию о доходах и декларацию об имуществе в налоговые органы по запросу налоговых органов в случаях, когда в запросе указывается на факты несоответствия доходов и расходов налогоплательщика или на факты несоответствия доходов и стоимости принадлежащего налогоплательщику имущества и эти факты подтверждены документально.

2. Налогоплательщик- физическое лицо, являющийся индивидуальным предпринимателем, кроме обязанностей согласно п.1 настоящей статьи, обязан сообщать в налоговый орган по месту учета в пятидневный срок об открытии или закрытии расчетного или иного счета в банке (для российских предпринимателей — об используемых ими счетах в Российской Федерации и за ее пределами, а для иностранных предпринимателей  — об используемых ими счетах в Российской Федерации и иных счетах, через которые осуществляется экономическая деятельность в Российской Федерации).

3. Налогоплательщик -физическое лицо, имеющее постоянно место жительства за пределами Российской Федерации и являющийся гражданином Российской Федерации, прибывший в Российскую Федерацию с целями, не связанными с получением доходов от источников в Российской Федерации, обязан: при въезде в Российскую Федерацию заполнить декларацию, которая рассматривается как письменное свидетельство о том, что цели его приезда не связаны с получением доходов от источников в Российской Федерации. При выезде из Российской Федерации декларация передается налогоплательщиком представителям таможенной службы.

4. Налогоплательщик- физическое лицо, имеющее постоянное место жительства за пределами Российской Федерации и являющийся гражданином Российской Федерации, прибывший в Российскую Федерацию с целями, связанными с получением доходов от источников в Российской Федерации, обязан:

а) при въезде в Российскую Федерацию заполнить декларацию, которая рассматривается как письменное свидетельство, и в которой указывается предполагаемый род деятельности, связанный с получением доходов, предполагаемый работодатель, предполагаемый доход, место постоянного жительства за пределами Российской Федерации;
б) при выезде из страны передать указанную декларацию с заполненной графой о сумме фактического дохода представителям таможенной службы . Если сумма фактического дохода превышает стоимость годовой минимальной потребительской корзины, вместе с декларацией передать представителям таможенной службы справку об удержании налогов, выданную юридическим лицом-источником дохода. Справка должна содержать реквизиты юридического лица-источника дохода, величину дохода и сумму удержанных налогов. В случае, если налоги не были удержаны юридическим лицом-источником дохода, налогоплательщик- физическое лицо обязан представить квитанции об уплате налогов. В случае, если документы об уплате налогов не представлены, таможенная служба вправе решать вопрос о выезде из Российской Федерации налогоплательщика -физического лица в особом порядке.

Статья 38. Обязанности налогоплательщиков- юридических лиц и иных организаций

1. Налогоплательщики- юридические лица и налогоплательщики организации обязаны:

а) состоять на учете в органах Государственной налоговой службы Российской Федерации;
б) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом;
в) представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам (сборам), которые они обязаны уплачивать, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом;
г) уплачивать налоги (сборы) в порядке и на условиях, установленных налоговым законодательством;
д) вести учет просроченной дебиторской задолженности и ежеквартально представлять в налоговый орган по месту учета перечень дебиторов с указанием суммы просроченной дебиторской задолженности;
е) представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов (сборов);
ж) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений налогового законодательства, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;
з) сообщать в налоговый орган по месту учета в пятидневный срок об открытии или закрытии расчетного или иного счета в банке (для российских организаций  — об используемых ими счетах в Российской Федерации и за ее пределами, а для иностранных организаций — об используемых ими счетах в Российской Федерации и иных счетах, через которые осуществляется предпринимательская деятельность в Российской Федерации);
и) сообщать в налоговый орган по месту учета о каждом случае непосредственного участия в имуществе организации, если доля такого участия превышает 5 процентов,  — не позднее одного месяца со дня первого такого участия; при этом физическое лицо — налоговый нерезидент Российской Федерации или иностранная организация не обязаны сообщать об участии в имуществе других иностранных организаций, если такое участие не связано с отношениями, регулируемыми настоящим Кодексом;
к) сообщать в налоговый орган по месту учета организации: о ее ликвидации или реорганизации — не позднее трех рабочих дней со дня принятия такого решения; о каждом дочернем хозяйственном обществе в Российской Федерации или за ее пределами — не позднее одного месяца со дня его государственной регистрации либо приобретения преобладающего участия в уставном капитале такого общества или возможности определять принимаемые им решения, равно как и о прекращении указанных обстоятельств; при этом иностранная организация обязана сообщать только о тех дочерних хозяйственных обществах, которые осуществляют предпринимательскую деятельность в Российской Федерации; о каждом представительстве в Российской Федерации или за ее пределами — не позднее одного месяца со дня его государственной регистрации либо наделения его полномочиями, равно как и о прекращении указанных обстоятельств; при этом иностранная организация обязана сообщать только о тех представительствах, которые осуществляют предпринимательскую деятельность в Российской Федерации; о филиалах и других обособленных подразделениях организации, если это необходимо для исчисления и уплаты конкретных налогов (сборов);
л) обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов (сборов), а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций — также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги и сборы (для организаций — в течение пяти лет, а для физических лиц — в течение трех лет).

2. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Статья 39. Налоговые агенты

1. Налоговым агентом признается лицо, на которое в силу настоящего Кодекса или иного акта налогового законодательства возлагаются обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд)налога или сбора.

Налоговыми агентами признаются, в частности, российские юридические лица, имеющие договорные отношения с иностранными предприятиями (организациями) или физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность в Российской Федерации помимо своего постоянного представительства в Российской Федерации, если в результате таких отношений это иностранное предприятие(организация) или физическое лицо имеет доходы, подлежащие налогообложению, или иной объект налогообложения, предусмотренный налоговым законодательством Российской Федерации.

2. Налоговые агенты в отношении прав приравниваются к налогоплательщикам, если иное не установлено настоящим Кодексом.

3. Налоговые агенты обязаны:

а) правильно и своевременно исчислять, удерживать у налогоплательщика и перечислять в бюджеты(внебюджетные фонды) соответствующие налоги(сборы).При невозможности удержать налог(сбор) налоговый агент обязан в течение пяти рабочих дней со дня, когда ему стало известно о таких обстоятельствах, письменно сообщить об этом налоговому органу по месту своего учета;
б) вести учет выплаченных налогоплательщиком доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты(внебюджетные фонды)налогов(сборов), в том числе индивидуально по каждому налогоплательщику;
в) представлять налоговым органам документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и уплаты налогов(сборов);
г) выполнять другие обязанности, установленные налоговым законодательством Российской Федерации.

4. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом и иными федеральными законами.

Глава 7. Представительство в налоговых правоотношениях

Статья 40. Право на представительство в налоговых правоотношениях

1. Налогоплательщик при участии в налоговых правоотношениях может вести свои дела лично либо через законного или уполномоченного представителя. Законный представитель вправе вести все указанные дела налогоплательщика, а уполномоченный представитель — указанные в доверенности или ином документе.

2. Личное участие налогоплательщика в налоговых правоотношениях не лишает его права иметь представителя, равно как участие представителя не лишает налогоплательщика права на личное участие в указанных правоотношениях.

Статья 41. Законный представитель налогоплательщика

1. Законными представителями организации как налогоплательщика признаются ее руководитель либо иные лица, уполномоченные представлять данную организацию на основании закона или ее учредительных документов. Законными представителями хозяйственного товарищества или некоммерческого партнерства признаются законные представители того участника этого хозяйственного товарищества или некоммерческого партнерства, на которого возложено ведение учетов результатов деятельности указанных организаций. Законным представителем паевого инвестиционного фонда признается законный представитель управляющей компании (управляющей организации). Законным представителем крестьянского (фермерского) хозяйства признается лицо, ведущее это хозяйство.

2. Законными представителями физического лица как налогоплательщика признаются лица, выступающие в качестве его законных представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Статья 42. Действия (бездействие) органов управления организацией или ее законных представителей

1. Действия (бездействие) органов управления организацией или ее законных представителей, совершенные в связи с участием этой организации в налоговых правоотношениях, признаются действиями (бездействием) самой этой организации.

2. Правило, предусмотренное пунктом 1 настоящей статьи, распространяется на действия (бездействие) органов управления и законных представителей налоговых агентов.

Статья 43. Уполномоченный представитель налогоплательщика

1. Уполномоченным представителем налогоплательщика признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами и (или) в судах.

2. Не могут быть уполномоченными представителями налогоплательщика должностные лица налоговых органов, судьи, следователи или прокуроры, а также бывшие должностные лица налоговых органов или бывшие судьи в течение пяти лет со дня оставления должности.

3. Уполномоченный представитель налогоплательщика осуществляет свои полномочия на основе доверенности или иного приравненного к ней документа. Доверенность уполномоченному представителю налогоплательщика от имени юридического лица выдается в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации. Доверенность уполномоченному представителю налогоплательщика от физического лица подлежит нотариальному удостоверению, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Статья 44. Полномочия представителя налогоплательщика при участии в судебном разбирательстве и производстве по делу об административном правонарушении

1.При участии в суде, арбитражном суде или производстве по делу об административном правонарушении представитель налогоплательщика осуществляет свои полномочия в порядке, установленном соответственно гражданским процессуальным, арбитражным процессуальным законодательством и законодательством об административных правонарушениях Российской Федерации.

Глава 8. Налоговые органы

Статья 45. Система налоговых органов в Российской Федерации

1. Систему налоговых органов в Российской Федерации образуют органы Государственной налоговой службы Российской Федерации, органы Федеральной службы налоговой полиции и таможенные органы Российской Федерации.

2. Налоговые органы действуют в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации.

3. Налоговые органы осуществляют свои функции и взаимодействие посредством реализации полномочий и исполнения обязанностей, установленных настоящим Кодексом и иными федеральными законами, определяющими порядок организации и деятельности налоговых органов.

4. Отдельные функции налоговых органов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, осуществляются другими государственными органами.

Статья 46. Нормативные акты налоговых органов

1. Государственная налоговая служба Российской Федерации, Федеральная служба налоговой полиции Российской Федерации и Государственный таможенный комитет Российской Федерации издают в пределах своей компетенции в соответствии с настоящим Кодексом, указами Президента Российской Федерации и постановлениями Правительства Российской Федерации нормативные акты инструктивного характера, которые не могут быть обязательными для налогоплательщика, обязательные для исполнения соответствующими налоговыми органами и их должностными лицами.

2. Нормативные акты Государственной налоговой службы Российской Федерации, Федеральной службы налоговой полиции Российской Федерации и Государственного таможенного комитета Российской Федерации подлежат согласованию с Министерством финансов Российской Федерации. Указанные нормативные акты должны соответствовать настоящему Кодексу, другим федеральным законам, указам Президента Российской Федерации, постановлениям Правительства Российской Федерации, законам субъектов Российской Федерации, а также содержащим нормы налогового права актам представительных органов местного самоуправления, принятым в пределах их компетенции.

3. Нормативные акты налоговых органов подлежат регистрации в установленном порядке. Незарегистрированный нормативный акт считается недействующим и применению не подлежит.

4. Нормативные акты налоговых органов издаются и вступают в действие в соответствии с положениями настоящего Кодекса.

5. Нормативные акты налоговых органов, не соответствующие настоящему Кодексу, не подлежат регистрации и применению.

Статья 47. Полномочия органов Государственной налоговой службы Российской Федерации

1. Органы Государственной налоговой службы Российской Федерации (далее — органы налоговой службы) осуществляют налоговый контроль, в том числе за правильностью исчисления и уплаты налогов и сборов (кроме тех, контроль за которыми возложен на таможенные органы Российской Федерации)

2. Органы налоговой службы имеют полномочия:

а) вести учет налогоплательщиков и объектов налогообложения;
б) проводить налоговые проверки по основаниям и в порядке, установленным настоящим Кодексом;
в) получать от налогоплательщиков необходимые для правильного исчисления налогов (сборов) документы (их копии) и иную информацию об предпринимательской деятельности налогоплательщиков;
г) требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений налогового законодательства и контролировать исполнение этих требований;
д) осуществлять производство по делам о налоговых правонарушениях в порядке, установленном настоящим Кодексом;
е) осуществлять производство по делам о нарушениях налогового законодательства, содержащих признаки административного правонарушения, в порядке, установленном законодательством об административных правонарушениях Российской Федерации;
ж) вызывать в налоговые органы налогоплательщиков и их представителей в связи с проведением налоговых проверок;
з) возбуждать ходатайства о лишении (отзыве) или приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности;
и) предъявлять в суде общей юрисдикции или арбитражном суде иски: о взыскании налога (сбора) за счет имущества налогоплательщика; о взыскании налоговых санкций с лиц, совершивших налоговые правонарушения; о признании недействительной государственной регистрации юридического лица или государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя; о признании сделок недействительными и о взыскании в доход государства приобретенного по таким сделкам имущества в случаях, предусмотренных гражданским законодательством Российской Федерации; о взыскании в доход государства имущества, неосновательно приобретенного не по сделке, а в результате иных незаконных действий;
к) бесплатно получать от государственных органов, органов местного самоуправления, банков и других организаций информацию, необходимую для осуществления полномочий органов налоговой службы, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом либо случаев, когда федеральными законами предусмотрен иной порядок предоставления информации;
л) проверять у физических лиц и должностных лиц документы, удостоверяющие личность, если имеются достаточные основания подозревать их в совершении нарушения налогового законодательства;
м) предъявлять требования об уплате налогов (сборов), а в случае их неисполнения производить взимание в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) недоимки по налогам (сборам) и суммы пени за просрочку уплаты налога (сбора) с налогоплательщиков в порядке, установленном настоящим Кодексом;
н) осуществлять зачет или возврат излишне уплаченных налогоплательщиками сумм налогов (сборов), возврат излишне взысканных с налогоплательщиков сумм налогов (сборов), а также соответствующих пеней и других налоговых санкций.
о) получать для снятия данных справку об уплате налогов за предыдущий год от физических лиц, в случаях, когда последние совершают шаги по предпринимательской деятельности или пересекают границы Российской Федерации, а также проверять при этом документы, удостоверяющие личность;

3. Органы налоговой службы осуществляют также другие полномочия, предусмотренные настоящим Кодексом и иными федеральными законами.

Статья 48. Обязанности должностных лиц органов налоговой службы

1. Должностные лица органов налоговой службы обязаны:

а) действовать в строгом соответствии с настоящим Кодексом и иными федеральными законами;
б) осуществлять в пределах своей компетенции полномочия органов налоговой службы;
в) бесплатно информировать налогоплательщиков по их запросам о действующих налогах (сборах), порядке и сроке их уплаты, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и обязанностях их должностных лиц, а также о соответствующих законодательных и иных нормативных актах;
г) обеспечивать налогоплательщиков бланками налоговых деклараций;
д) соблюдать налоговую тайну и правила хранения информации о налогоплательщиках;
е) корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям и иным участникам налоговых правоотношений, не унижать их честь и достоинство.

2. Должностные лица налоговой службы несут также другие обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом и иными федеральными законами.

Статья 49. Полномочия органов Федеральной службы налоговой полиции

1. Органы Федеральной службы налоговой полиции (далее — органы налоговой полиции) выполняют функции по предупреждению, выявлению, пресечению и расследованию нарушений налогового законодательства Российской Федерации, являющихся преступлениями или административными правонарушениями, а также по предупреждению, выявлению и пресечению преступлений и иных правонарушений, совершаемых должностными лицами органов налоговой службы.

2. Органы налоговой полиции имеют полномочия:

а) производить в соответствии с уголовно-процессуальным законодательством Российской Федерации дознание по делам о преступлениях, производство дознания по которым отнесено к их компетенции;
б) проводить в соответствии с уголовно-процессуальным законодательством Российской Федерации предварительное следствие по делам о преступлениях, отнесенным к их ведению;
в) осуществлять в соответствии с федеральным законом оперативно-розыскную деятельность;
г) осуществлять производство по делам о нарушениях налогового законодательства Российской Федерации, содержащих признаки административных правонарушений, в порядке, установленном законодательством об административных правонарушениях Российской Федерации;
д) проверять законность действий (бездействия) должностных лиц налоговой службы в порядке, установленном федеральным законом;
е) участвовать в целях выполнения функций, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, совместно с органами налоговой службы в проведении налоговых проверок и осуществлении иных форм налогового контроля.

3. Органы налоговой полиции осуществляют также другие полномочия, предусмотренные настоящим Кодексом и иными федеральными законами.

Статья 50. Обязанности должностных лиц органов налоговой полиции

1. Должностные лица органов налоговой полиции обязаны осуществлять в пределах своей компетенции полномочия органов налоговой полиции и соблюдать требования, предусмотренные подпунктами “а”, “д”, “е” пункта 1 статьи 47 настоящего Кодекса.

2. При участии в осуществлении налогового контроля должностные лица налоговой полиции несут в полном объеме обязанности должностных лиц органов налоговой службы.

3. Должностные лица органов налоговой полиции несут также другие обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом и иными федеральными законами.

Статья 51. Полномочия таможенных органов Российской Федерации и обязанности их должностных лиц

1. Таможенные органы Российской Федерации осуществляют контроль за соблюдением налогового и таможенного законодательства при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации, в том числе за правильностью исчисления и уплаты налогов (сборов) в связи с указанным перемещением товаров.

2. Таможенные органы Российской Федерации:

а) осуществляют полномочия органов налоговой службы с учетом особенностей, установленных таможенным законодательством Российской Федерации;
б) производят в соответствии с уголовно-процессуальным законодательством Российской Федерации дознание по делам о преступлениях, производство дознания по которым отнесено к их компетенции;
в) осуществляют в соответствии с федеральным законом оперативно-розыскную деятельность;
г) осуществляют другие полномочия, предусмотренные настоящим Кодексом, таможенным законодательством Российской Федерации и иными федеральными законами.

3. Должностные лица таможенных органов Российской Федерации несут обязанности, предусмотренные пунктом 1 статьи 47 настоящего Кодекса, а также другие обязанности в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации и иными федеральными законами.

Статья 52. Взаимодействие налоговых органов

1. Налоговые органы выполняют свои функции во взаимодействии между собой и с другими государственными органами.

2. Государственная налоговая служба Российской Федерации, Государственный таможенный комитет Российской Федерации, Федеральная служба налоговой полиции Российской Федерации и их органы выделяют своих должностных лиц для проведения совместных проверок в целях установления и проверки фактов о нарушениях налогового законодательства. Решение о выделении своих должностных лиц одним налоговым органом принимается в течение пяти рабочих дней с момента поступления соответствующего запроса от другого налогового органа. При совместном проведении органами налоговой службы и органами налоговой полиции проверки руководство проверяющей группой (бригадой) возлагается на должностное лицо органа налоговой службы.

3. Органы налоговой службы при выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения налогового законодательства, содержащего признаки преступления, обязаны в течение трех рабочих дней направить материалы в соответствующий орган налоговой полиции для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

4. Органы налоговой полиции при выявлении обстоятельств, требующих совершения действий, отнесенных настоящим Кодексом к полномочиям органов налоговой службы, обязаны в течение трех рабочих дней направить материалы в соответствующий орган налоговой службы для принятия по ним решения.

5. Государственная налоговая служба Российской Федерации, органы Федеральной службы налоговой полиции Российской Федерации и таможенные органы Российской Федерации обязаны обеспечить взаимный обмен информацией в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и в сроки, предусмотренные настоящим Кодексом.

6. Налоговые органы в порядке, определяемом по соглашению между ними, информируют друг друга об имеющихся у них материалах о нарушениях налогового законодательства и принятых мерах по их пресечению, о проводимых проверках, а также обмениваются иными сведениями, необходимыми для выполнения их функций.

Статья 53. Ответственность налоговых органов и их должностных лиц

1. Налоговые органы несут ответственность за ущерб, причиненный налогоплательщикам вследствие своих неправомерных решений, действий или бездействия, а равно неправомерных действий или бездействия должностных лиц и других работников этих органов при исполнении ими служебных или трудовых обязанностей. Причиненный налогоплательщикам ущерб возмещается в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и иными федеральными законами.

2. За неправомерные действия или бездействие должностные лица и другие работники налоговых органов несут дисциплинарную, административную, уголовную и иную ответственность, предусмотренную федеральными законами.

Статья 54. Обязанности банков в налоговых отношениях

1. Банк обязан исполнять поручение налогоплательщика, налогового агента, представителя налогоплательщика на перечисление налогов, сборов, пошлин в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) в течение не более трех операционных дней после получения такого поручения. Поручение налогоплательщика принимается банком только при наличии необходимых денежных средств на счету налогоплательщика. Банк обязан принять поручение налогоплательщика на перечисление совместных налогов только при перечислении их одновременно в бюджет Российской Федерации, бюджет субъекта Российской Федерации, бюджет муниципального самоуправления в долях, предусмотренных главой 11 настоящего Кодекса.

2. Банк обязан исполнить решение суда о взимании налога, сбора, пошлины за счет денежных средств налогоплательщика или иного обязанного лица в течение не более трех операционных дней с момента получения решения суда банком. Плата за обслуживание по указанным операциям не взимается. В случае, если банк не выполнил этих требований, он перечисляет налоги, сборы, пошлины с учетом увеличения их на величину пеней из расчета 1/300 ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации эа каждый просроченный день за весь период просрочки. Пени не начисляются за то время, когда на счету у налогоплательщика или иного обязанного лица отсутствуют денежные средства для уплаты налогов.

3. Неоднократное нарушение банком указанных обязанностей в течение календарного года является основанием для обращения органов Государственной налоговой службы в Центральный Банк Российской Федерации с ходатайством об отзыве лицензии на осуществление банковской деятельности у виновного банка.

Глава 9. Объекты налогообложения

Статья 55. Объекты налогообложения.

Объектами налогообложения являются собственность во всех ее проявлениях и операции (сделки) с ней в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации на условиях, предусмотренных настоящим кодексом.

Статья 56. Товары (работы, услуги)

1. Товаром в настоящем кодексе признается собственность в процессе ее перехода от лица к лицу (причужденные лицом, приобретенные лицом) в соответствии с Гражданским Кодексом.

2. Страной происхождения товара признается страна, в которой товар был полностью произведен или подвергнут достаточной переработке в соответствии с критериями, установленными Гражданским Кодексом, настоящим Кодексом и (или) таможенным законодательством Российской Федерации. При этом под страной происхождения товара может пониматься группа стран, таможенные союзы стран, регион или часть страны, если имеется необходимость их выделения для целей определения страны происхождения товара.

3. Российскими товарами признаются товары, страной происхождения которых является Российская Федерация, а также товары, ввезенные на таможенную территорию Российской Федерации в таможенном режиме выпуска для свободного обращения. При реализации в другое государство российских товаров они не рассматриваются как российские товары с момента вывоза, если местом их реализации является Российская Федерация, либо с момента реализации, если местом их реализации является это другое государство.

Все определенное в Налоговом Кодексе для товаров относится к работам, услугам, если иное специально не оговорено в настоящем кодексе.

4. Реализацией товаров, работ или услуг признается соответственно передача права собственности на товары, выполнение работ одним лицом для другого лица или оказание услуг другому лицу (в том числе обмен товарами, работами или услугами) на возмездной основе, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Для признания перехода права собственности на товары (выполнения работ или оказания услуг) реализацией этих товаров (работ или услуг) не имеет значения способ приобретения права собственности или юридический способ оформления соответствующей сделки.

5. Не признается реализацией товаров (работ, услуг) осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты, если такие операции не имеют целей нумизматики, не связаны с реализацией валюты изготовившей ее организацией (Центральному банку Российской Федерации или другому государству) и не являются предметом услуг по хранению или инкассации валюты.

6. Не признается реализацией товаров безвозмездная передача:

а) основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества организации ее преемнику (преемникам) при реорганизации этой организации;
б) объектов социально-культурного, коммунально-бытового или жилищно-коммунального назначения, дорог, электрических сетей и подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и иных подобных объектов государственным органам либо органам местного самоуправления, а равно передача таких объектов по решению указанных органов специализированным организациям для использования или эксплуатации этих объектов по их назначению;
в) основных средств и (или) иного имущества одной железной дорогой (организацией) другой железной дороге (организации) для осуществления основной производственной деятельности, если такая передача производится по решению Министерства путей сообщения Российской Федерации, управления или отделения железной дороги;
г) сооружений или объектов связи (внутрипроизводственная телефонная связь, здания АТС, кабельные и радиорелейные линии связи, линии радиофикации, трансформаторные подстанции, объекты телевидения или радиовещания, объекты спутниковой связи и иные подобные объекты) государственным организациям связи Министерства связи Российской Федерации либо российским организациям связи, контрольный пакет акций которых принадлежит Российской Федерации, субъектам Российской Федерации или муниципальным образованиям;
д) зданий или сооружений одной профсоюзной организацией другой профсоюзной организации;
е) имущества, принадлежащего физическому лицу, другому физическому лицу, состоящему с ним в брачных отношениях или родственных связях;
ж) жилых помещений в домах государственного или муниципального жилищного фонда при их приватизации гражданами Российской Федерации.

7. Не признается реализацией товаров отчуждение имущества в результате конфискации или передача права собственности на имущество в результате наследования, а также принятие государством бесхозяйных ценностей или кладов.

8. Не признается реализацией работ (услуг) безвозмездное выполнение работ (оказание услуг) одним физическим лицом другому физическому лицу, состоящему с ним в брачных отношениях или родственных связях.

9. Реализацией товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации признается всякая реализация этих товаров (работ, услуг), местом которой является территория Российской Федерации.

10. Реализацией товаров из Российской Федерации в другое государство признается всякая реализация, местом которой является территория Российской Федерации, если в результате такой реализации российские

товары вывозятся или подлежат вывозу с таможенной территории Российской Федерации в другое государство. К реализации товаров из Российской Федерации в другое государство приравнивается всякая реализация, местом которой является территория другого государства, если для ее осуществления реализуемые российские товары вывозятся с территории Российской Федерации в это другое государство и такой вывоз не связан с реализацией, предусмотренной абзацем первым настоящего пункта.

11. Место реализации товаров (работ, услуг) определяется в соответствии со статьями 45 или 46 настоящего Кодекса, если Правительством Российской Федерации с целью предотвратить двойное налогообложение или освобождение от налогообложения не установлен особый порядок определения места такой реализации.

Статья 57. Место реализации товаров

1. Местом реализации товаров признается место:

а) нахождения товаров, если они не отгружаются и не транспортируются;
б) нахождения товаров в момент начала отгрузки или транспортировки, если эти товары отгружаются или транспортируются поставщиком, получателем или иным лицом (организацией или физическим лицом) и если иное не предусмотрено подпунктом “в” настоящего пункта;
в) монтажа, установки или сборки товаров, если эти товары не могут быть по техническим, технологическим или иным подобным причинам доставлены получателю иначе как в разобранном или несобранном виде, а монтаж, установка или сборка производятся поставщиком этих товаров или от его имени;
г) деятельности покупателя (приобретателя, пользователя) объектов интеллектуальной собственности, авторских и иных аналогичных прав.

2. Если реализация товаров носит вспомогательный характер по отношению к реализации других (основных) товаров (работ, услуг), местом такой вспомогательной реализации признается место реализации основных товаров (работ, услуг).

Статья 58. Место реализации работ (услуг)

1. Местом реализации работ (услуг) признается место:

а) нахождения недвижимого имущества, если работы (услуги) связаны непосредственно с этим имуществом;
б) фактического осуществления работ (услуг), если они связаны с движимым имуществом;
в) фактического оказания услуг, если такие услуги относятся к услугам в сфере культуры, искусства, образования, физической культуры или спорта либо в иной аналогичной сфере деятельности;
г) фактического осуществления перевозок (с учетом покрываемого расстояния), если работы (услуги) непосредственно связаны с этими перевозками. При этом местом реализации таких работ (услуг) признается Российская Федерация, если более половины всего покрываемого расстояния приходится на ее территорию;
д) экономической деятельности покупателя (приобретателя, пользователя) услуг, если покупатель (приобретатель, пользователь) этих услуг имеет место деятельности в одном государстве, а продавец — в другом. Настоящее положение применяется в частности, в отношении услуг: по передаче прав на использование объектов интеллектуальной собственности, авторских и иных аналогичных прав; консультационных, юридических, бухгалтерских, инженерных, рекламных услуг, а также услуг по обработке информации и иных аналогичных услуг; по предоставлению персонала; по сдаче в аренду движимого имущества (кроме транспортных средств транспортных организаций); обязательств воздерживаться (полностью или частично) от осуществления услуг, предусмотренных настоящим подпунктом; агента, привлекающего от имени основного участника договора (контракта) организацию или физическое лицо для выполнения услуг, предусмотренных настоящим подпунктом;
е) место осуществления экономической деятельности организации или физического лица, выполняющих эти работы (оказывающих эти услуги), если это не противоречит хотя бы одному из подпунктов “а” — “д” настоящего пункта.

2. Если реализация работ (услуг) носит вспомогательный характер по отношению к реализации других (основных) товаров (работ, услуг), местом такой вспомогательной реализации признается место реализации основных товаров (работ, услуг).

Статья 59. Определение момента фактической реализации товаров, работ и услуг

Момент фактической реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, определяется в соответствии со ст. 223 и ст. 224 Гражданского Кодекса Российской Федерации.

Статья 60. Принципы определения рыночной цены товаров, работ и услуг

1. Рыночной ценой товара (работы, услуги) признается цена сделки (операции), если она законна по Гражданскому Кодексу. В иных случаях, в частности при наличии притворных, мнимых сделок под рыночной ценой понимается рыночная стоимость, определенная в соответствии с федеральным законом “Об оценочной деятельности”.

2. Средства одного физического лица, переданные им своему супругу, родственнику, опекаемому лицу или иждивенцу, не рассматриваются как доходы таких лиц.

Глава 10. Учет доходов и расходов

Статья 61. Общие принципы учета доходов и расходов

1. Вся причужденная лицом собственность рассматривается как его доход, а вся отчужденная от лица собственность как его расход, если иное специально не оговорено в настоящем кодексе.

2. Учет полученных доходов и (или) осуществленных расходов, необходимый для правильного исчисления и уплаты налогов (сборов) и осуществления налогового контроля, ведется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с положениями по ведению бухгалтерского учета и нормами, установленными настоящим Кодексом и другими нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Допускается ведение учета полученных доходов и осуществленных расходов недееспособных или безвестно отсутствующих физических лиц их законными или уполномоченными представителями.

3. Учет полученных доходов и осуществленных расходов ведется в соответствии с используемым налогоплательщиком методом учета, предусмотренным настоящей главой, путем составления отчетов об экономической деятельности и в иной установленной форме в течение каждого налогового периода.

4. Налогоплательщик обязан правильно и своевременно относить полученные доходы и осуществленные расходы (в зависимости от применяемого в соответствии с настоящей главой метода их учета) к тем отчетным периодам, когда они фактически получены или произведены либо когда они подлежат признанию в качестве таковых.

5. Ведение бухгалтерского учета должно обеспечивать полное представление о всех операциях, связанных с деятельностью налогоплательщика, и его финансовом положении. Указанные операции должны быть отражены так, чтобы можно было проследить их начало, ход и окончание.

6. Бухгалтерские и иные связанные с учетом доходов и расходов записи не допускается изменять таким образом, чтобы в результате этих изменений невозможно было установить первоначальное содержание записей или момент внесения в них изменений.

7. Организация ведет учет всех полученных ею доходов и осуществленных расходов, отражая в данных бухгалтерского учета все операции, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности.

8. Физическое лицо ведет учет всех полученных доходов и связанных с уплатой налогов (сборов) расходов.

Индивидуальный предприниматель вправе вести учет расходов, связанных с его экономической деятельностью.

9. Учет полученных доходов и осуществленных расходов ведется налогоплательщиком на основе документально подтвержденных данных с применением соответствующих правил и форм учета.

10. При учете доходов и отнесении их к определенным отчетным периодам не учитываются обстоятельства, связанные с конкретными условиями получения или невозможностью распоряжаться этими доходами. В частности, не принимается во внимание, получены ли эти доходы непосредственно налогоплательщиком, перечислены ли они третьему лицу или направлены в счет погашения задолженности (в том числе при взаимозачете между налогоплательщиками) по обязательствам перед другим лицом, если из существа указанных обстоятельств следует, что эти доходы должны быть приписаны данному налогоплательщику.

11. Правила ведения бухгалтерского учета, составления отчетности, формы учета и представления отчетности для налогообложения устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с положениями, предусмотренными настоящей главой.

Статья 62. Учет доходов и расходов при мнимых, притворных и иных недействительных сделках

1. При учете полученных доходов и (или) осуществленных расходов не подлежат отражению результаты мнимых сделок.

2. При совершении притворной сделки в целях налогообложения учитывается прикрываемая сделка.

3. Результаты других сделок, признающихся ничтожными или оспоримыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, отражаются налогоплательщиком или иным обязанным лицом при ведении учета вплоть до признания этих сделок недействительными в установленном порядке.

Статья 63. Источники доходов

1. Источниками доходов налогоплательщика признаются лица, от которых или в результате операций с которыми этот доход получен.

2. Доходы налогоплательщика могут быть отнесены к доходам от источников в Российской Федерации или к доходам от иных источников в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, и с учетом особенностей, устанавливаемых международными договорами (соглашениями) по вопросам налогообложения, одной из сторон которых является Российская Федерация.

Статья 64. Доходы от источников в Российской Федерации

Доходами от источников в РФ признаются доходы, полученные от государства, муниципалитетов, российских организаций (лиц) и резидентов Российской Федерации, а также от операций с их собственностью (гражданскими правами) на территории Российской Федерации.

Все иные доходы рассматриваются как доходы, полученные от источников вне Российской Федерации.

Статья 65. Принципы учета полученных доходов и осуществленных расходов

1. Учет полученных доходов и осуществленных расходов производится, если иное не предусмотрено настоящей главой, исходя из времени соответственно приобретения налогоплательщиком права пользования или распоряжения этими доходами и признания за ним этих расходов.

2. Определение моментов получения доходов и осуществления расходов производится в порядке и на условиях, предусмотренных соответственно статьями 65 и 66 настоящего Кодекса.

3. Если налогоплательщик получает доход или осуществляет расходы не в денежной форме, момент получения такого дохода или осуществления расходов определяется в порядке, используемом для определения момента получения доходов или осуществления расходов в денежной форме.

Статья 66. Момент получения дохода при использовании кассового метода

1. Если налогоплательщик получает денежные средства, моментом получения дохода считается момент получения наличных денежных средств, а при безналичном платеже  — момент поступления денежных средств на его счет в банке либо на иной (посреднический счет), которым он может распоряжаться или с которого он вправе получить эти средства.

2. Если условиями сделки предусмотрена единовременная выплата доходов, а денежные средства выплачиваются (поступают) налогоплательщику несколькими платежами, каждая такая выплата приравнивается к самостоятельной выплате дохода, а моменты получения таких доходов определяются по каждому из таких платежей.

3. При аннулировании или погашении финансового обязательства налогоплательщика, в том числе путем взаимозачета, моментом получения дохода признается момент, когда это обязательство аннулируется или погашается.

4. Если согласно условиям сделки налогоплательщик получает доход (в том числе при аннулировании или погашении финансового обязательства) по частям, включая авансовые и (или) промежуточные платежи, каждая такая выплата приравнивается к самостоятельной выплате дохода.

5. Если налогоплательщик получает от своего должника в обеспечение его финансового обязательства вексель или иное долговое обязательство, моментом получения доходов признается ближайший к моменту получения этого векселя (иного долгового обязательства) момент, когда он может быть предъявлен к погашению.

Статья 67. Момент осуществления расходов

1. Моментом осуществления расходов признается, если иное не предусмотрено положениями настоящего Кодекса, момент, когда налогоплательщик фактически осуществляет эти расходы.

2. Если налогоплательщик выплачивает денежные средства, моментом осуществления расходов считается момент выплаты наличных денежных средств, а при безналичном платеже — момент получения банком поручения налогоплательщика перечислить соответствующие денежные средства.

3. Если условиями сделки предусмотрена единовременная выплата налогоплательщиком денежных средств, а фактически они выплачиваются несколькими платежами, каждая такая выплата (частичное погашение) приравнивается к самостоятельному осуществлению расходов, а моменты осуществления таких расходов определяются по каждому из таких платежей.

4. При аннулировании или погашении финансового обязательства перед налогоплательщиком, в том числе путем взаимозачета, моментом осуществления расходов признается момент, когда это финансовое обязательство аннулируется или погашается.

5. Если согласно условиям сделки налогоплательщик выплачивает денежные средства (аннулирует или погашает финансовое обязательство) по частям, в том числе в виде авансовых и (или) промежуточных платежей, каждая такая выплата (частичное погашение) приравнивается к самостоятельному осуществлению расходов.

6. Если налогоплательщик выдает в обеспечение финансового обязательства своему кредитору вексель или иное долговое обязательство, моментом осуществления расходов по этому финансовому обязательству признается момент погашения этого векселя (иного долгового обязательства).

7. Правила, предусмотренные настоящей статьей, не применяются в отношении расходов, осуществленных налогоплательщиком при приобретении основных средств, нематериальных активов либо малоценных или быстроизнашивающихся предметов. Указанные расходы увеличивают суммарный баланс соответствующей группы, используемой в целях амортизации, и признаются по мере амортизации этого имущества.

Статья 68. — резервная

Статья 69. Принципы учета товарно-материальных запасов

1. Налогоплательщик обязан включать в состав товарно-материальных запасов любые обработанные или частично обработанные товары, находящиеся в его собственности, независимо от места их нахождения. В состав товарно-материальных запасов включаются, в частности, сырье и материалы, приобретаемые для последующей реализации или для производства товаров, выполнения работ (оказания услуг).

2. Налогоплательщик, учитывая товарно-материальные запасы. обязан отражать в бухгалтерском учете стоимость произведенных им либо приобретенных товаров, определяемую исходя соответственно из затрат, относимых на издержки производства и обращения этих товаров, либо цены их приобретения. Налогоплательщик, в частности, обязан включить в стоимость этих товаров затраты на их хранение и транспортировку.

3. При учете товарно-материальных запасов налогоплательщик вправе оценить стоимость товара, имеющего дефекты, морально устаревшего или вышедшего из моды, либо товара, который по иным причинам не может быть реализован по цене, превышающей затраты на его производство (цену приобретения), исходя из цены, по которой он предполагает реализовать этот товар.

4. Не включаются в стоимость товаров при учете товарно-материальных запасов затраты:

а) на реализацию (в том числе на рекламу) этих товаров;
б) непосредственно не связанные с производством и (или) реализацией этих товаров;
в) на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы;
г) на ремонт, непосредственно не связанный с производством или хранением товарно-материальных запасов.

5. Если в собственности налогоплательщика находятся идентичные товары, отличающиеся только определяемой в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи стоимостью, и налогоплательщик не ведет индивидуального учета таких товаров, при реализации этих товаров налогоплательщик вправе для учета товарно-материальных запасов выбрать и использовать один из двух методов, в соответствии с которыми первыми в отчетном периоде считаются реализованными товары:

• отнесенные к товарно-материальным запасам в начале отчетного периода, а затем товары, произведенные (приобретенные) в течение отчетного периода в порядке их производства (приобретения) — метод ФИФО;
• произведенные (приобретенные) последними — метод ЛИФО.

При наличии условий, предусмотренных настоящим пунктом, допускается также использовать метод оценки товарно-материальных запасов по средней себестоимости вместо методов ФИФО или ЛИФО.

6. Организация обязана сообщать органу налоговой службы по месту своего учета о выборе метода учета товарно-материальных запасов.

Изменение организацией метода учета товарно-материальных запасов в течение налогового периода не допускается.

Изменение организацией метода учета товарно-материальных запасов по истечении налогового периода осуществляется по согласованию с органом налоговой службы по месту своего учета.

Статьи 70, 71, 72 — резервные