Грачев Иван Дмитриевич -- Законотворческая деятельность

НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РФ — ПРОЕКТ ПАРТИИ “РАЗВИТИЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА”
Часть II. Раздел “Специальные налоговые режимы”
Глава “Упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства”

Статья 1. Общие положения.

1. Настоящей главой Кодекса вводится специальный налоговый режим — упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства — организаций и индивидуальных предпринимателей.

2. Упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства применяется наряду с принятыми ранее системами налогообложения, учета и отчетности, предусмотренными законодательством Российской Федерации.

3. Право выбора системы налогообложения, включая переход к упрощенной системе, или возврат к принятой ранее системе, предоставляется субъектам малого предпринимательства на добровольной основе, в порядке, предусмотренном настоящей главой.

4. Применение упрощенной системы налогообложения организациями — субъектами малого предпринимательства предусматривает замену уплаты совокупности установленных законодательством Российской Федерации федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам их хозяйственной деятельности за налоговый период. При этом сохраняется действующий порядок уплаты таможенных пошлин, государственных пошлин, единого социального налога, лицензионных сборов.

5. Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты совокупности установленных законодательством Российской Федерации федеральных, региональных и местных налогов и сборов, в том числе налога на доходы физических лиц от занятия предпринимательской деятельностью, уплатой единого налога, исчисляемого по результатам их хозяйственной деятельности за налоговый. При этом сохраняется действующий порядок уплаты таможенных пошлин, государственных пошлин, а также налога на доходы физических лиц, в части налогооблагаемых доходов, полученных от занятия деятельностью, не облагаемой единым налогом в рамках упрощенной системы налогообложения субъектов малого предпринимательства.

Статья 2. Налогоплательщики.

1. Упрощенную систему налогообложения вправе применять организации и индивидуальные предприниматели, отнесенные к субъектам малого предпринимательства в соответствии с положениями федерального закона “О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации”.

2. Под действие упрощенной системы налогообложения не попадают организации и индивидуальные предприниматели:

занятые производством и реализацией подакцизной продукции;
организации, созданные на базе ликвидированных структурных подразделений действующих предприятий;
кредитные организации
страховые организации;
инвестиционные фонды
профессиональные участники рынка ценных бумаг
предприятия игорного и развлекательного бизнеса;
организации и индивидуальные предприниматели, имеющие просроченную задолженность по уплате налогов и других обязательных платежей и (или) не сдавшие необходимые расчеты по налогам и бухгалтерскую отчетность за предыдущий отчетный период;
а также хозяйствующие субъекты других категорий, для которых Министерством финансов Российской Федерации установлен особый порядок ведения бухгалтерского учета и отчетности.

Статья 3. Патент и его реквизиты.

1. Официальным документом, удостоверяющим право применения организациями и индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения, является патент, выдаваемый сроком на один календарный год налоговыми органами по месту учета налогоплательщика. Форма патента устанавливается Министерством по налогам и сборам Российской Федерации и является единой на всей территории Российской Федерации.

2. В патенте указывается: наименование организации или фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя; вид осуществляемой деятельности; местонахождение; номера расчетных и иных счетов, открытых в учреждениях банков; номера книги учета доходов и расходов и кассовой книги.

3. Стоимость патента является разовой платой за его оформление и устанавливается органом исполнительной власти субъекта федерации в размере не более трехсот рублей.

4. Утраченный налогоплательщиком патент подлежит возобновлению выдавшим его налоговым органом в порядке и на условиях, предусмотренных для выдачи патента. При этом на налогоплательщика налагается штраф в размере, установленным органом исполнительной власти субъекта федерации.

5. Стоимость патента и суммы штрафов за его утерю полностью направляются в бюджет субъекта Российской Федерации.

Статья 4. Регистрация субъекта малого предпринимательства в качестве налогоплательщика в упрощенной системе налогообложения.

1. Субъектам малого предпринимательства патент выдается налоговыми органами по месту их постановки на налоговый учет на основе письменного заявления, подаваемого не позднее, чем за один месяц до начала очередного календарного года, при соблюдении условий, указанных в статье 2 настоящего Кодекса.

2. Обособленные подразделения организации, являющиеся налогоплательщиками, представляют в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет нотариально заверенные копии патентов выданных организации, не позднее, чем за 15 дней до начала очередного календарного года.

3. Вновь созданная организация или вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель, подавшие заявление на право применения упрощенной системы налогообложения, считаются налогоплательщиками по упрощенной системе налогообложения с того квартала, в котором произошла их официальная регистрация, при соблюдении условий указанных в пункте 1 настоящей статьи.

4. Решение о переходе организации или индивидуального предпринимателя на упрощенную систему налогообложения, или мотивированный отказ от этого выноситься налоговым органом в 15-дневный срок со дня подачи заявления организацией или индивидуальным предпринимателем.

В момент выдачи патента субъекту малого предпринимательства выдается книга учета доходов и расходов и кассовая книга, номера которых указываются в патенте.

Статья 5. Объект налогообложения.

1. Объектом налогообложения единым налогом в упрощенной системе налогообложения признается совокупный доход или валовая выручка.

2. Выбор объекта налогообложения осуществляется субъектом малого предпринимательства на добровольной основе.

3. Налогоплательщик имеет право изменить объект налогообложения не позднее, чем за 20 дней до начала очередного налогового периода, путем предоставления в налоговый орган заявления по установленной форме. Не допускается изменение объекта налогообложения более двух раз в течение одного года.

Статья 6. Налоговая база при признании совокупного дохода объектом налогообложения.

Совокупный доход исчисляется как разность между валовой выручкой и:

стоимостью использованных в процессе производства товаров (работ, услуг) сырья, материалов, комплектующих изделий, приобретенных товаров, топлива, эксплуатационных расходов, текущего ремонта;
затратами на аренду помещений, используемых для производственной и коммерческой деятельности; затратами на аренду транспортных средств;
амортизационными отчислениями на полное восстановление основных производственных фондов;
затратами на оплату труда штатных рабочих и служащих, а также лиц, работающим по договорам гражданско-правового характера;
документально подтвержденными затратами на рекламу, маркетинговые исследования, консультационные услуги;
расходов на уплату процентов за пользование кредитными ресурсами банков (в пределах действующей ставки ЦБ РФ + 3% на дату исчисления налога), оказанных услуг, а также сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных поставщикам; сумм единого социального налога (взноса); уплаченных таможенных платежей; государственных пошлин и лицензионных сборов.

Статья 7. Налоговая база при признании валовой выручки объектом налогообложения.

Валовая выручка исчисляется как сумма выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), продажной цены имущества, реализованного за отчетный период как внутри Российской Федерации, так и за её пределами, и внереализационных доходов.

Статья 8. Особенности расчета налога на добавленную стоимость.

1. Налогоплательщик в упрощенной системе налогообложения имеет право производить учет и расчет по налогу на добавленную стоимость с момента:

регистрации в качестве налогоплательщика по упрощенной системе налогообложения, если в заявлении на право применения упрощенной системы налогообложения субъект малого предпринимательства указал, что он желает проводить учет и расчет налога на добавленную стоимость;
начала нового налогового периода, в случае если налогоплательщиком не позднее 20 дней до начала нового налогового периода было подано заявление по установленной форме в налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика.

2. Форма первичных документов бухгалтерского учета и отчетности, порядок документооборота для ведения учета и расчета по налогу на добавленную стоимость субъектами малого предпринимательства устанавливается Правительством Российской Федерации.

3. Для отказа от учета и расчета по налогу на добавленную стоимость налогоплательщик обязан подать заявление по установленной форме в налоговый орган не позднее, чем за 20 дней до начала очередного налогового периода.

Статья 9. Специальная часть единого налога.

1. При проведении налогоплательщиком учета и расчета по налогу на добавленную стоимость, сумма единого налога, подлежащего уплате в бюджет, увеличивается на специальную часть единого налога в соответствии со статьей 10 настоящего Кодекса.

2. В течение налогового периода специальная часть единого налога относится налогоплательщиком на увеличение цены реализации продукции (работ, услуг).

3. Сумма единого налога, подлежащего уплате в бюджет по окончании налогового периода, определяется как разность между суммой единого налога с учетом его специальной части и суммами налога на добавленную стоимость, фактически уплаченными поставщикам в данном налоговом периоде при покупке товаров (работ, услуг), использованных в производственной деятельности, либо предназначенных для перепродажи.

4. В случае если имеет место положительная разница между суммой налога на добавленную стоимость, фактически уплаченной поставщикам и суммой единого налога с учетом его специальной части по итогам налогового периода, сумма единого налога, подлежащая уплате в бюджет принимается равной нулю, а указанная положительная разница переносится на следующий налоговый период.

5. Покупатель продукции (работ, услуг) субъекта малого предпринимательства, осуществляющего учет и расчет по налогу на добавленную стоимость, имеет право на налоговый вычет по налогу на добавленную стоимость в соответствии со статьей 171 настоящего Кодекса.

Статья 10. Налоговый период.

Налоговым периодом признается квартал.

Статья 11. Налоговые ставки.

1. В случае, когда объектом налогообложения для субъектов малого предпринимательства является совокупный доход, ставка единого налога устанавливается в размере 25 процентов от совокупного дохода.

2. В случае, когда объектом налогообложения для субъектов малого предпринимательства является валовая выручка, ставка единого налога устанавливается в размере 5 процентов от суммы валовой выручки.

3. Специальная часть единого налога устанавливается в размере 20 процентов от валовой выручки, исчисленной в соответствии со статьей 6 настоящего Кодекса.

4. Суммы единого налога, исчисленные в соответствии с пунктами 1,2 и 3 настоящей статьи, и уплаченные организацией — субъектом малого предпринимательства подлежат зачислению:

в федеральный бюджет — в размере 50 процентов от общей суммы налога;
в бюджет субъекта федерации — в размере не более 25 процентов от общей суммы налога;
в местный бюджет — в размере не более 25 процентов от общей суммы налога.

5. Суммы единого налога, исчисленные в соответствии с пунктами 1,2 и 3 настоящей статьи, и уплаченные индивидуальным предпринимателем — субъектом малого предпринимательства подлежат зачислению:

в бюджет субъекта федерации — в размере 25 процентов от общей суммы налога;
в местный бюджет — в размере не более 50 процентов от общей суммы налога;
в пенсионный фонд РФ — в размере 22,5 процентов от общей суммы налога;
в федеральный фонд обязательного медицинского страхования — в размере 0,125 процентов от общей суммы налога;
в территориальный федеральный фонд обязательного медицинского страхования — в размере 2,150 процентов от общей суммы налога;
в фонд социального страхования — в размере 0,225 процентов от общей суммы налога.

6. Субъект малого предпринимательства выступает налоговым агентом по уплате налога на доходы физических лиц в соответствии со статьей 226 настоящего кодекса.

Статья 12. Особенности ведения учета и отчетности при применении упрощенной системы налогообложения субъектами малого предпринимательства.

1. Организациям и индивидуальным предпринимателям, перешедшим на упрощенную систему налогообложения в соответствии с настоящей главой предоставляется право оформления первичных документов бухгалтерской отчетности и ведения книги учета доходов и расходов по упрощенной форме, в том числе без применения способа двойной записи, плана счетов бухгалтерского учета и соблюдения иных требований, предусмотренных действующим положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности.

2. Упрощенная форма первичных документов бухгалтерской отчетности и порядок ведения книги учета доходов и расходов устанавливается Правительством Российской Федерации.

3. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохранятся действующий порядок ведения кассовых операций и предоставления необходимой статистической отчетности.

Статья 13. Порядок уплаты единого налога.

1. По итогам хозяйственной деятельности за налоговый период налогоплательщик представляет в налоговый орган в срок до 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом, патент и налоговую декларацию по уплате единого налога с выделенной в ней суммой специальной части единого налога.

Налогоплательщик — организация также представляет налоговую декларацию по уплате единого социального налога взноса

2. При предоставлении в налоговый орган указанных документов, налогоплательщик предъявляет для проверки книгу учета доходов и расходов, кассовую книгу, а также платежные поручения об уплате единого налога за налоговый период (с отметкой банка об исполнении платежа)

Статья 14. Возврат к принятой ранее системе налогообложения.

1. Налогоплательщики, нарушившие критерии установленные в статье 2 настоящего кодекса, переходят на принятую ранее систему налогообложения учета и отчетности в порядке предусмотренном Правительством Российской Федерации, начиная с квартала, следующего за кварталом, в котором имело место указанное нарушение. При этом осуществляется перерасчет всех видов налогов и неналоговых платежей, предусмотренных согласно действующему законодательству. При уплате налогов и неналоговых платежей засчитываются суммы ранее уплаченного единого налога.

2. Отказ от применения упрощенной системы налогообложения и обратный переход (возврат) к принятой ранее системе налогообложения учета и отчетности могут осуществляться субъектами малого предпринимательства с начала очередного календарного года при условии подачи соответствующего заявления в налоговый орган в срок, не позднее, чем за 15 дней до завершения календарного года.