Единый налог предлагают заменить на патент

"Эпиграф", Новосибирск, 29 сентября 2001 г.

Недавно в Госдуму РФ был внесен законопроект, освобождающий субъекты малого бизнеса от всех платежей в бюджет за исключением единого налога со ставкой 5% от валовой выручки или 25% от совокупного дохода. Авторами этого документа - проекта главы Налогового кодекса "Упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства" (УСН) – являются депутаты Госдумы Иван Грачев и Оксана Дмитриева.

Законопроект предлагается заменить упрощенной системой налогообложения действующий в настоящий момент единый налог на вмененный доход. При этом субъекты малого предпринимательства могут переходить на УСН на добровольной основе. Выбор объекта налогообложения также производится добровольно, однако его изменение более двух раз в течение одного года не допускается. Действующий порядок уплаты таможенных и госпошлин, единого социального налога и лицензионных сборов сохраняется.

Объем совокупного дохода авторы законопроекта предлагают рассчитывать с помощью вычета из величины валовой выручки целого ряда расходов. Вычитаться должны стоимость использованных в процессе производства сырья, материалов, комплектующих изделий, приобретенных товаров, топлива, эксплуатационных расходов, расходы на текущий ремонт; затраты на аренду помещений, транспортных средств, оплату труда, рекламу, маркетинговые исследования, консультационные услуги; амортизационные отчисления на полное восстановление основных производственных фондов; суммы НДС, уплаченные поставщикам; суммы ЕСН, таможенные платежи; госпошлины и лицензионные сборы, а также расходы на уплату процентов за пользование кредитами и т.д.

Авторы законопроекта также предпринимают попытку решить проблему малых предприятий, которые, используя упрощенную систему налогообложения, стали невыгодными партнерами для прочих контрагентов. "Покупатели продукции МП не могут принять к зачету НДС, уплаченный малым предприятием поставщику. Кроме того, контрагенты субъекта малого предпринимательства вообще не получают никакого зачета НДС, поскольку последний не является его плательщиком. Практика также показывает, что субъекты малого предпринимательства по целому ряду причин не в состоянии снижать цену на свою продукцию по сравнению с конкурентами, уплачивающими НДС. Следовательно, продукция малых предприятий становится неконкурентоспособной", - констатируется в сопроводительной записке к законопроекту. Решить эту проблему предлагается с помощью введения специальной части единого налога в размере 20% от валовой выручки, которую субъекты малого предпринимательства, не становясь плательщиками НДС, будут рассчитывать с отнесением полученной суммы на цену реализации продукции. Одновременно с этим субъект малого предпринимательства будет уменьшать сумму единого налога, подлежащего уплате в бюджет, на сумму НДС, полученного от поставщиков.

Расщепление налоговых платежей малых предприятий будет проводиться по следующей системе: 50% от общей суммы налога - в федеральный бюджет, в бюджет субъекта федерации - не более 25%, в местный бюджет также не более 25%. Налоговые платежи индивидуальных предпринимателей в федеральный бюджет зачисляться не будут. Бюджет субъекта федерации будет получать 25% от общей суммы налога, местный бюджет - не более 50%, ПФР - 22,5%, ФОМС - 2,235%, а ФСС - 0,225%.

Законопроект исключает возможность перехода на УСН организаций и индивидуальных предпринимателей, занятых производством и реализацией подакцизной продукции; организаций, созданных на базе ликвидированных структурных подразделений действующих предприятий, кредитных и страховых организаций, инвестиционных фондов, профучастников рынка ценных бумаг, предприятий игорного и развлекательного бизнеса, а также хозяйствующих субъектов других категорий, для которых Минфином установлен особый порядок ведения бухучета и отчетности. Кроме того, согласно этому документу, не смогут применять упрощенную систему налогообложения организации и индивидуальные предприниматели, имеющие просроченную задолженность по уплате налогов и других обязательных платежей или не сдавшие необходимые расчеты по налогам и бухгалтерскую отчетность за предыдущий отчетный период.

Официальным документом, удостоверяющим право применения организациями и индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения, авторы законопроекта предлагают сделать патент, выдаваемый сроком на один календарный год налоговыми органами по месту учета налогоплательщика. Стоимость патента является разовой платой за его оформление и устанавливается органом исполнительной власти субъекта федерации в размере не более 300 руб.

Авторы законопроекта считают, что в результате его принятия будет значительно облегчено налоговое бремя малого бизнеса, и упрощена система учета. Это создаст благоприятные условия для развития малого предпринимательства и, в конечном итоге, будет способствовать формированию "значительного слоя независимых, самостоятельных предпринимателей, формирующих основу "среднего класса".