Налогообложение малого бизнеса
Упрощенная система налогообложения. Вариант 2002 г.
13 апреля 2002 года Правительство внесло на рассмотрение Государственной думы проект федерального закона, предусматривающий дополнение части второй Налогового кодекса РФ главой 26.2 “Упрощенная система налогообложения для субъектов малого предпринимательства”. По словам первого замминистра финансов Сергея Шаталова, документ вводит “справедливую и необременительную систему налогообложения, которая позволит сократить объем отчетности, снизить нагрузку на малые предприятия”.
Закон принят 24 июля 2002 года и субъекты малого предпринимательства смогут воспользоваться новой упрощенной системой налогообложения с 1 января 2ООЗ года.
Упрощенная система налогообложения для субъектов малого предпринимательства — организаций и индивидуальных предпринимателей — применяется наряду с общим режимом налогообложения. Переход к “упрощенке” или возврат к общему режиму осуществляется в добровольном порядке. Действие упрощенной системы налогообложения не распространяется на организации, имеющие филиалы и (или) представительства, налогоплательщиков, занимающихся производством подакцизных товаров и минерального сырья; ломбарды, страховщиков, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональных участников рынка ценных бумаг, игорный и развлекательный бизнес, частных нотариусов, плательщиков единого налога на вмененный доход, плательщиков единого сельхозналога, участников соглашений о разделе продукции.
Правительственная “упрощенка” распространяется на организации, если по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему, доход от реализации не превысил 11 миллионов рублей (без учета НДС и налога с продаж). Количество работников предприятия, намеренного перейти на упрощенную систему, не должно превышать 100 человек.
Закон предусматривает более простой по сравнению с действующим порядок перехода на “упрощенку” и возврата к общему режиму налогообложения. Если по действующему порядку субъект малого предпринимательства обязан получить в налоговом органе патент — официальный документ, удостоверяющий право применения “упрощенки”, то закон декларирует заявительный порядок. Так, необходимо с 1 октября по 30 ноября, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в местный налоговый орган подается заявление, в котором сообщается о размере доходов за 9 месяцев текущего года.
Для организаций единый налог заменяет уплату налога прибыль для организаций, налог на добавленную стоимость, налог с продаж, налог на имущество организаций и единый социальный налог. Для индивидуальных предпринимателей — налог на доходы физических лиц, налог на добавленную стоимость, налог с продаж, налог на имущество и единый социальный налог. Иные налоги уплачиваются в соответствии с общим режимом налогообложения.
Налогоплательщики выплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствие с законом Российской Федерации. При “упрощенке” сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций и порядок предоставления статистической отчетности.
По закону налогоплательщик может выбрать два объекта налогообложения — доходы (6 процентов) или доходы, уменьшенные на величину расходов (15 процентов). При этом объект налогообложения не может меняться в течение срока применения “упрощенки”.
Начиная с 1 января 2005 года для всех налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.
Организации при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, определяемые в соответствие со ст. 249 Налогового кодекса РФ, а предприниматели — доходы, полученные от предпринимательской деятельности.
При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:
-
Расходы на приобретение основных средств;
-
Расходы на приобретение нематериальных активов;
-
Расходы на ремонт основных средств (в т.ч. арендованных);
-
Арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество;
-
Материальные расходы;
-
Расходы на оплату труда;
-
Расходы на обязательное страхование работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;
-
Суммы НДС по приобретаемым товарам (работам, услугам).
Датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках (кассу), получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (кассовый метод). Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.
Законопроектом предусматривается, что, если налогоплательщик применяет в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на расходы, он должен уплачивать минимальный налог в размере 1 процента от доходов, и предназначен для обеспечения гарантированного поступления платежей в Пенсионный фонд РФ, фонд обязательного медицинского страхования и фонд социального страхования. Минимальный налог уплачивается в том случае, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. При этом налогоплательщик будет вправе в следующие налоговые периоды включить суммы уплаченного минимального налога в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее.
Налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами — первый квартал, полугодие и девять месяцев.
Налогоплательщики, выбравшие в качестве налогооблагаемой базы доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала.
Налогоплательщики, выбравшие в качестве налогооблагаемой базы доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу. Квартальные авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего истекшим отчетным периодом.
Налогоплательщики будут обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, книги учета доходов и расходов.
Поступления от единого налога будут распределяться следующим образом: в федеральный бюджет — 30 процентов, бюджеты субъектов РФ — 15, местные бюджеты — 45, Федеральный фонд медицинского страхования — 0,5, территориальные фонды обязательного медицинского страхования — 4,5, Фонд социального страхования РФ — 5.
Суммы минимального налога будут распределяться по следующим нормативам: в Пенсионный фонд РФ — 60 процентов, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 2, территориальные фонды обязательного медицинского страхования — 18, Фонд социального страхования РФ — 20.
| 
