Налогообложение малого бизнеса
Модели реформирования системы налогообложения малого бизнеса
Итак, реформировать существующую систему налогообложения малых предприятий нужно. Сегодня это очевидно всем. Вопрос в том, как провести реформу?
В настоящее время все заинтересованные стороны и государство и предприниматели предложили свои варианты реформирования системы налогообложения малого бизнеса.
Так Анатолий Мельниченко — начальник управления налогообложения малого бизнеса МНС РФ считает, что “практика применения этих [УСН и ЕНВД] систем налогообложения к субъектам малого предпринимательства свидетельствует о необходимости их серьезного реформирования с целью создания благоприятных условий для легального развития малого бизнеса, воспитания добросовестных налогоплательщиков, создающих рабочие места для населения”.
МНС можно понять. Даже с учетом роста поступлений от малых предприятий удельный все поступлений от единого налога (по упрощенной системе) в консолидированном бюджете страны составляет около 0,4%, а удельный вес поступлений от ЕНВД — лишь 1%.
Для определения подходов к реформированию системы налогообложения малых предприятий рассмотрим, каковы интересы основных участников этого процесса — государства и предпринимателей.
Интересы государства распределены по четырем сферам:
-
Фискальный интерес — увеличение доходов бюджета за счет налогов, поступающих от малого бизнеса.
-
Социальный интерес — уменьшений слоя безработных и прочих социально незащищенных, но трудоспособных категорий граждан, за счет вовлечения их в экономическую жизнь.
-
Политический интерес — создание “среднего класса”, класса собственников — опоры власти.
-
Экономический интерес — создание конкурентной, гибкой, адаптивной экономики. Вывод малого бизнеса из “тени”. Внедрение инноваций, демонополизация.
Интересы предпринимателей 300 лет назад были известны еще физиократам и выражаются двумя словами laissez faire — “не мешайте!”.
Принимая во внимания интересы государства и предпринимателей, определим теперь те критерии, которые позволяют судить об эффективности налоговой системы:
-
Простота (налог должен уметь рассчитать и уплатить и сам предприниматель) и незаметность “лучший налог тот, которого не замечают”.
-
Стабильность и устойчивость. Предприниматель не может сам отслеживать изменения в законодательстве.
-
Синергизм — налог должны дополнять друг друга, для достижения продуктивного сосуществования.
-
Учет не только фискального, но и прочих интересов государства.
Отдельно хотелось бы остановиться на популярном в последнее время тезисе о нейтральности налоговой системы.
Непонимание сущности упомянутого принципа может привести (и уже приводит) к тому, что малые предприятия могут остаться вообще без каких-либо льгот. Так в новой (25-ой) главе НК все льготы малым предприятиям по налогу на прибыль ликвидированы, что привело к фактическому росту налога на прибыль для малых предприятий с 17% (фактическая ставка с учетом льгота) до 24% (новая ставка) — на 41%!
А сущность этого принципа в том, что должно обеспечиваться “равенство для равных”. Иначе говоря, льготы для малого бизнеса лишь компенсируют ему объективно меньшие возможности финансирования, расширения бизнеса вызванные и институциональными и экономическими причинами. Вместо того чтобы стремиться создать равные условия для всех предприятий, что на практике выливается в появление компаний “равнее остальных” необходимо выделить несколько сфер, в рамках которых создать подлинно равные, “нейтральные” условия налогообложения.
Несомненно, малое предпринимательство в силу очевидной специфики одна из таких сфер. Кроме этого совсем не соответствует условиям нейтральности ситуация когда государство в принудительном порядке переводит налогоплательщиков на ну или иную систему налогообложения (как это происходит сейчас с ЕНВД).
Вообще идея о вреде льгот для малого бизнеса весьма популярна. В качестве аргумента часто приводится тезис о том, что льготы для малого бизнеса — лишь “дыра” в налоговом законодательстве, позволяющая предприятиям уходить от налогов.
Мы же приведем лишь один аргумент. Согласно недавнему исследованию Госкомстата, инвестиции в малом бизнесе наиболее эффективны. Так малые предприятия обновляют свои основные фонды за 5 лет (крупные — за 20) и направляют 57% капиталовложений в активную часть основных фондов (в целом по экономике — лишь 36%). Следовательно, сэкономленные на уплате налогов оборотные средства будут эффективно инвестированы с пользой для экономики.
Также следует отметить, что расходы государства на администрирование в системе налогообложения малого бизнеса, имеющей ярко выраженную фискальную направленность будут гораздо выше, чем те небольшие дополнительные доходы бюджета, которые будут обеспечены из-за отмены льгот для малого бизнеса.
| 
