• Применяемые в России налоги
  • Общая ситуация. Недостатки существующего налогообложения
  • Налогообложение малого бизнеса до 1996 г.
  • Упрощенная система налогообложения малого бизнеса. Вариант 1996 г.
  • Налог на вмененный доход. Вариант 1998 г.
  • Налог с продаж
  • Налог на прибыль
  • Единый социальный налог
  • Налог на добавленную стоимость
  • Подоходный налог
• Реформирование налогообложения
  • Модели реформирования системы налогообложения малого бизнеса
  • Упрощенная система налогообложения. Вариант 2002 г.
  • Налог на вмененный доход. Вариант 2002 г.
• Предложения депутата Ивана Грачева по совершенствованию системы налогообложения малого бизнеса
  • Упрощенная система налогообложения
  • Пояснительная записка к закону об УСН
  • Публикации
  • Добровольность вмененного налога
  • Отмена ЕСН для плательщиков вмененного налога
  • Поправки И.Грачева в налоговое законодательство
• Основные итоги сплошного обследования малых предприятий по результатам работы на 2000 год. Данные Госкомстата
• Приложения

Налог на вмененный доход. Вариант 2002 г.

В 2002 году правительство решило модернизировать налог на вмененный доход, разработав соответствующую главу Налогового кодекса.

Федеральный закон принят 24 июля 2002 года и вступает в силу с 1 января 2003 года.

Законопроектом предусматривается, что система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) может применяться по следующим видам предпринимательской деятельности:

• Оказание бытовых услуг, в том числе: ремонт обуви и изделий из меха, ремонт металлоизделий, одежды, часов и ювелирных изделий, ремонт и обслуживание бытовой техники, компьютеров и оргтехники, услуг прачечных, химчисток и фотоателье, по чистке обуви, оказания парикмахерских услуг и других видов бытовых услуг;
• Оказание ветеринарных услуг;
• Оказания слуг по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспорта;
• Розничной торговли, осуществляемой через магазины с площадью торгового зала не более 70 кв.м., палатки, лотки, и другие объекты организации торговли, в т.ч. не имеющие стационарной торговой точки;
• Оказания услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала не более 70 кв.м.;
• Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, использующими не более 20 автомобилей.

Таким образом, вместо ныне действующего критерия численности работающих вводятся физические показатели — площадь торгового зала, площадь зала обслуживания и количество используемых автомобилей.

Уплата единого налога организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций (в части прибыли, полученной от деятельности, облагаемой единым налогом), налога на добавленную стоимость и налога с продаж (в части объектов, облагаемых единым налогом), налога на имущество предприятий (в части имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, подлежащей обложению единым налогом) и единого социального налога.

Уплата единого налога индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой единым налогом), налога на добавленную стоимость и налога с продаж (в части объектов налогообложения, облагаемых единым налогом), налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога с полученных доходов и сумм, выплачиваемых своим работникам в связи с ведением деятельности, облагаемой единым налогом.

Таким образом, плательщики, переведенные на “вмененку”, не освобождаются от уплаты

• экологических платежей;
• платы за пользование водными объектами;
• платежей за использование лесным фондом;
• платежей за использование объектами животного мира и водными биологическим ресурсами;
• сборов на нужды образовательных учреждений, взимаемых с юридических лиц;
• местных налогов и сборов, уплачиваемых в соответствии с законом “Об основах налоговой системы в РФ”

Налогоплательщики единого налога уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.

Объектом налогообложения признается вмененный доход — потенциально возможный доход налогоплательщика, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Налоговой базой признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Базовая доходность при этом характеризуется как условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.

Для исчисления единого налога должны использоваться следующие физические показатели в зависимости от вида деятельности и базовая доходность:

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К_1, К_2, К_3.

К_1 — корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в различных муниципальных образованиях, особенностей населенного пункта и места расположения, а также места расположения внутри населенного пункта, определяется как отношение значения кадастровой стоимости земли по месту осуществления деятельности налогоплательщиком к максимальной кадастровой стоимости земли, установленной Государственным земельным кадастром для данного вида деятельности.

К_1 рассчитывается по формуле К_1 = (1000 + Коф) / (1000 + Ком), где Коф — кадастровая стоимость земли по данным Государственного земельного кадастра по месту осуществления деятельности налогоплательщиком, Ком — максимальная кадастровая стоимость земли для данного вида деятельности, 1000 — стоимостная оценка прочих факторов, оказывающих влияние на величину базовой доходности, приведенная к единице площади

К_2 — корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность прочих особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов и прочие особенности.

К_3 — коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ.

Сведения о кадастровой стоимости земли и коэффициенты-дефляторы публикуются в порядке, установленном правительством РФ. Значения К_2 определяются субъектами РФ на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,1 до 1.

Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов вмененного дохода.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством РФ, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных предпринимателями за свое страхование. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Законопроектом предусматривается изменение порядка уплаты единого налога. Если сейчас уплата производится авансовым платежом в размере 100 процентов суммы единого налога за календарный месяц, то по новому закону — не позднее 25 числа первого месяца следующего налогового периода. При этом налоговым периодом признается квартал.

Поступления от единого налога будут распределяться следующим образом: в федеральный бюджет — 30 процентов, бюджеты субъектов РФ — 15, местные бюджеты — 45, Федеральный фонд медицинского страхования — 0,5, территориальные фонды обязательного медицинского страхования — 4,5, Фонд социального страхования РФ — 5.