Проект федерального закона «О внесении изменения в статьи 346.12 и 346.13 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в части повышения годового дохода до 70 млн. рублей и снятия ограничений на состав учредителей организациям науки и инновационных предприятий)»

Вносится депутатами Государственной Думы О.Г. Дмитриевой, Ж.И. Алферовым, С.И. Колесниковым

Статья 1.

1. Изложить пункт 2 статьи 346.12 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340; 2001, № 1, ст. 18; 2002, № 1, ст. 4; 2004, № 30, ст. 3088, «Российская газета», 2005, 27 июля) в следующей редакции:

«2. Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации, определяемый в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, не превысил 15 млн. рублей, а для  научных организаций, признаваемых таковыми в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 № 127-ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике», и инновационных предприятий — 50 млн. рублей (без учета налога на добавленную стоимость).».

2. Дополнить подпункт 14 пункта 3 статьи 346.12 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340; 2001, № 1, ст. 18; 2002, № 1, ст. 4; 2004, № 30, ст. 3088, «Российская газета», 2005, 27 июля) предложением следующего содержания:

«Данное положение также не применяется в отношении научных организаций, признаваемых таковыми в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 № 127-ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике» и инновационных предприятий».

Статья 2. Изложить абзац первый пункта 4 статьи 346.13 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в следующей редакции:

«Если по итогам налогового (отчетного) периода доход налогоплательщика превысит 20 млн. рублей, а для  научных организаций, признаваемых таковыми в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 № 127-ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике», и инновационных предприятий — 70 млн. рублей, или остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превысит 100 млн. рублей, или налогоплательщик перестал отвечать требованиям, установленным подпунктами 14 и 15 пункта 3 статьи 346.12 настоящего Кодекса, такой налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено это превышение.».

Статья 3. Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2007 года.

Президент Российской Федерации
В.В. Путин

Пояснительная записка к проекту федерального закона «О внесении изменения в статьи 346.12 и 346.13 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в части повышения годового дохода до 70 млн. рублей и снятия ограничений на состав учредителей организациям науки и инновационных предприятий)»

Согласно подпункту 14 пункта 3 части второй Налогового кодекса не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25 процентов. В настоящее время данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 процентов.

С 01 января 2006 года в соответствии с Федеральным законом от 21.07.2005 № 101-ФЗ данное ограничение также не будет распространяться на некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 года № 3085-I «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации», а также хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом.

Таким образом, в отношении отдельных категорий налогоплательщиков, желающих перейти на упрощенную систему налогообложения, уже в настоящее время предусмотрен ряд исключений в отношении применения критерия доли участия юридических лиц в организации. В целях стимулирования трансфера технологий, интеграции науки и высшей школы, передачи результатов научных исследований в опытное и мелкосерийное производство и стимулирования других направлений научной и инновационной деятельности целесообразно сделать такое исключение и в отношении научных организаций и инновационных предприятий.

Кроме того, существует проблема ограничения величины выручки для целей применения упрощенной системы налогообложения. Для научных организаций и инновационных предприятий она является особенно значимой, поскольку данная деятельность является наименее предсказуемой и планируемой в части определения величины доходов. Разумно было бы предоставить научным организациям и инновационным предприятиям возможность последовательно применять упрощенную систему налогообложения из года в год, не опасаясь собственного расширения, как фактора, влекущего потерю прав на налоговые преференции.

Целью данного законопроекта является сокращение числа ограничений для научных организаций и инновационных предприятий, желающих применять упрощённую систему налогообложения, в частности:

• повышение верхней границы годового дохода, дающего право на применение упрощённой системы налогообложения, до 70 млн. рублей;
• снятие ограничений на субъектный состав учредителей, акционеров научной организации и инновационного предприятия.

Финансово-экономическое обоснование проекта федерального закона «О внесении изменения в статьи 346.12 и 346.13 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в части повышения годового дохода до 70 млн. рублей и снятия ограничений на состав учредителей организациям науки и инновационных предприятий)»

Суммарные потери бюджетной системы складываются из потерь, возникающих при снятии ограничений, предусмотренных законопроектом, у:

1. Организаций науки;
2. Инновационных предприятий.

1. Выпадение доходов бюджетной системы при снятии ограничений, предусмотренных законопроектом, у организаций науки рассчитано исходя из следующих допущений:

Число малых предприятий, занятых в науке, в 2005 году составило 20700 организаций. При реализации положений, предусмотренных законопроектом, число таких организаций увеличится вдвое. Кроме того, положительным эффектом снятия ограничений станет легализация доходов предприятий, которая оценивается в 30%, и рост объемов оборота предприятий, который оценивается в 25%.

В среднем, сумма налоговых поступлений от организаций с оборотом от 40 до 60 млн. рублей, занятых в науке, оценивается примерно в 10% от оборота предприятия. Поэтому потери бюджетной системы выразятся в разнице между теми налоговыми платежами предприятий, которые поступали при применении общей системы налогообложения, и налоговыми поступлениями от предприятий, которые перешли на упрощенную систему налогообложения (УСН) и облагаются по ставке 6%.

Полученную таким образом величину необходимо скорректировать на инфляцию, которая в 2006 году оценивается в 8,5%, а в 2007 году — 7,5%.

Потери бюджетной системы при снятии ограничений, предусмотренных законопроектом, у организаций науки и научного обслуживания оцениваются в следующих размерах:

Выпадение доходов бюджетной системы от научных организаций в условиях, предусмотренных законопроектом, в годовом исчислении составляют 112,6 млн. рублей.

2. Выпадение доходов бюджетной системы при снятии ограничений, предусмотренных законопроектом, у инновационных предприятий рассчитано исходя из следующих допущений:

В общем числе организаций число инновационных предприятий составляет 11%, у которых удельный вес оказываемых услуг, относящихся к инновационной деятельности, составляет 2,9.

При реализации положений, предусмотренных законопроектом, число малых инновационных организаций увеличится вдвое. Кроме того, положительным эффектом снятия ограничений станет легализация доходов инновационных предприятий, которая оценивается в 30%, и рост объемов оборота инновационных предприятий, который оценивается в 25%. Выпадение доходов бюджетной системы выразятся в разнице между теми налоговыми платежами малых инновационных предприятий, которые поступали при применении общей системы налогообложения, и налоговыми поступлениями от инновационных предприятий, которые перешли на упрощенную систему налогообложения и облагаются по ставке 6%. Полученную таким образом величину необходимо скорректировать на инфляцию, которая в 2006 году оценивается в 8,5%, а в 2007 году — 7,5%

Потери бюджетной системы при снятии ограничений, предусмотренных законопроектом, у инновационных предприятий оцениваются в следующих размерах:

Выпадение доходов бюджетной системы от инновационных предприятий в условиях, предусмотренных законопроектом, в годовом исчислении составляют 18,34 млн. рублей.

Суммарные потери бюджетной системы в годовом исчислении составят 130,94 млн. рублей:

Перечень актов федерального законодательства, подлежащих признанию утратившими силу, приостановлению, изменению, дополнению или принятию в связи с принятием федерального закона «О внесении изменения в статьи 346.12 и 346.13 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в части повышения годового дохода до 70 млн. рублей и снятия ограничений на состав учредителей организациям науки и инновационных предприятий)»

В связи с принятием федерального закона «О внесении изменения в статьи 346.12 и 346.13 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в части повышения годового дохода до 70 млн. рублей и снятия ограничений на состав учредителей организациям науки и инновационных предприятий)» потребуется принятие Федерального Закона «Об инновационной деятельности в Российской Федерации», и внесение изменений и дополнений в Федеральный Закон «О науке и государственной научно-технической политике» № 127-ФЗ от 23.08.1996 г.