Проект федерального закона «О внесении изменения в статью 259 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в части списания до 50% основных средств научными и инновационными организациями, при их включении в состав расходов для целей обложения налогом на прибыль организаций)»

Вносится депутатами Государственной Думы О.Г. Дмитриевой, Ж.И. Алферовым, С.И. Колесниковым

Статья 1. Дополнить статью 259 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340; 2001, № 1, ст. 18; 2002, № 1, ст. 4; 2004, № 30, ст. 3088, «Российская газета», 2005, 27 июля) пунктом 1.1 следующего содержания:

«1.1. Налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов (для научных организаций и (или) инновационных предприятий — не более 50 процентов) первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно) и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств, суммы которых определяются в соответствии со статьей 257 настоящего Кодекса.».

Статья 2. Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2007 года.

Президент Российской Федерации
В.В. Путин

Пояснительная записка к проекту федерального закона «О внесении изменения в статью 259 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в части списания до 50% основных средств научными и инновационными организациями, при их включении в состав расходов для целей обложения налогом на прибыль организаций)»

С 1 января 2002 года произошла отмена льготы по налогу на прибыль на сумму осуществленных капитальных вложений в пределах 50% налогооблагаемой прибыли. Практика её применения достаточно эффективна для того, чтобы предложить использовать близкую по смыслу норму (при этом, укладывающуюся в рамки идеологии нового Налогового кодекса) для стимулирования развития науки в Российской Федерации.

В соответствии с вступающими в силу с 01 января 2006 года нормами Федерального закона от 06.06.05 № 58-ФЗ, налогоплательщики будут иметь право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно) и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств, суммы которых определяются в соответствии со статьей 257 Кодекса. Соответствующие правила будут установлены в пункте 1.1 статьи 259 Налогового кодекса. С целью стимулирования развития инновационного процесса и как меру компенсации отмененной ранее льготы по налогу на прибыль по средствам, направленным на финансирование капитальных вложений, для научных организаций и инновационных предприятий указанный выше норматив необходимо увеличить до 50 процентов.

Финансово-экономическое обоснование проекта федерального закона «О внесении изменения в статью 259 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в части списания до 50% основных средств научными и инновационными организациями, при их включении в состав расходов для целей обложения налогом на прибыль организаций)»

Законопроект предоставляет возможность организациям науки, а также инновационным предприятиям включать в состав расходов до 50% затрат на инвестиции в основной капитал. В настоящее время действует норматив в размере 10%.

Сумма потерь бюджетной системы может быть рассчитана на основании данных об общей сумме капиталовложений, производимых научными организациями за год. Из указанной суммы необходимо выделить те средства, которые были инвестированы за счет прибыли (37,1%). Разница между налогооблагаемой базой при применении действующего норматива в размере 10% и предлагаемого законопроектом норматива в размере 50% будет облагаться налогом на прибыль организаций, и полученная таким образом сумма средств будет представлять собой выпадение доходов бюджетной системы. Кроме того, полученную величину необходимо скорректировать на инфляцию, которая в 2005 году составила 11%, в 2006 году оценивается в 8,5%, а в 2007 — 7,5%.

Расчеты выпадения доходов бюджетной системы от включения организациями науки и научного обслуживания в состав расходов до 50% затрат на инвестиции в основной капитал приведены в таблице.

Выпадение доходов бюджетной системы от включения организациями науки в состав расходов до 50% затрат на инвестиции в основной капитал составит 793,5 млн. рублей в годовом исчислении.

Расчеты выпадения доходов бюджетной системы от включения инновационными организациями в состав расходов до 50% затрат на инвестиции в основной капитал были сделаны с учетом следующих предположений:

В общем числе организаций число инновационных предприятий составляет 11%, у которых удельный вес оказываемых услуг, относящихся к инновационной деятельности, составляет 2,9.

Сумма потерь бюджетной системы может быть рассчитана на основании данных об общей сумме капиталовложений, производимых инновационными организациями за год. Из указанной суммы необходимо выделить те средства, которые были инвестированы за счет прибыли (37,1%). Разница между налогооблагаемой базой при применении действующего норматива в размере 10% и предлагаемого законопроектом норматива в размере 50% будет облагаться налогом на прибыль организаций, и полученная таким образом сумма средств будет представлять собой выпадение доходов бюджетной системы. Кроме того, полученную величину необходимо скорректировать на инфляцию, которая в 2005 году составила 11%, в 2006 году оценивается в 8,5%, а в 2007 — 7,5%.

Расчеты выпадения доходов бюджетной системы от включения инновационными организациями в состав расходов до 50% затрат на инвестиции в основной капитал приведены в таблице.

Выпадение доходов бюджетной системы от включения инновационными организациями в состав расходов до 50% затрат на инвестиции в основной капитал составит 1228,8 млн. рублей в годовом исчислении.

Суммарное выпадение доходов бюджетной системы в условиях 2007 года составят 2022,3 млн. рублей:

Перечень актов федерального законодательства, подлежащих признанию утратившими силу, приостановлению, изменению, дополнению или принятию в связи с принятием федерального закона «О внесении изменения в статью 259 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в части списания до 50% основных средств научными и инновационными организациями, при их включении в состав расходов для целей обложения налогом на прибыль организаций)»

В связи с принятием федерального закона «О внесении изменения в статью 259 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в части списания до 50% основных средств научными и инновационными организациями, при их включении в состав расходов для целей обложения налогом на прибыль организаций)» потребуется принятие федерального закона «Об инновационной деятельности в Российской Федерации», и внесение изменений и дополнений в Федеральный Закон «О науке и государственной научно-технической политике» № 127-ФЗ от 23.08.1996 г.