Проект федерального закона «О внесении изменения в главу 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в части предоставления вновь зарегистрированным организациям науки и инновационным предприятиям права на применение налоговой ставки 0 процентов в первые пять лет работы)»

Вносится депутатами Государственной Думы О.Г. Дмитриевой, Ж.И. Алферовым, С.И. Колесниковым

Статья 1. Внести в статью 284 главы 25 «Налог на прибыль организаций» части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340; 2001, № 1, ст. 18; 2002, № 1, ст. 4; 2004, № 30, ст. 3088, «Российская газета», 2005, 27 июля) изменение, дополнив новым пунктом 4(1) следующего содержания:

4(1) Налоговая ставка для научных организаций и инновационных предприятий в первые пять лет работы устанавливается в размере 0 процентов — при условии, что доходы от инновационной, научной (научно-исследовательской), экспериментальной (опытно-экспериментальной, опытно-конструкторской) и образовательной деятельности превышает 70 процентов общей суммы доходов от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав.

При прекращении организацией деятельности, подпадающей под действие настоящей статьи, до истечение пятилетнего срока (начиная со дня его государственной регистрации) сумма налога на прибыль, исчисленная в полном размере за весь период его деятельности и увеличенная на сумму дополнительных платежей, определенных исходя из ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации за пользование банковским кредитом, действовавшей в соответствующих отчетных периодах, подлежит внесению в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации.

Право на применение настоящего пункта настоящей статьи имеют научные организации и инновационные предприятия, осуществившие возврат от специальных налоговых режимов к общему режиму налогообложения до истечения пятилетнего срока со дня их государственной регистрации. В этом случае организации имеют право на применение настоящего пункта настоящей статьи в течении срока равного разнице между пятилетним сроком и сроком пребывания на специальных налоговых режимах.

Статья 2. Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2007 года.

Президент Российской Федерации
В.В. Путин

Пояснительная записка к проекту федерального закона «О внесении изменения в главу 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в части предоставления вновь зарегистрированным организациям науки и инновационным предприятиям права на применение налоговой ставки 0 процентов в первые пять лет работы)»

До 2001 года в России существовали «налоговые каникулы» для малых предприятий, которые являлись мерой стимулирования их развития. Малым предприятиям предоставлялось право не платить налог на прибыль в первые два года работы, а в последующие два года платить его по пониженной ставке. Практика их применения была достаточно эффективна, а прекращение действия этой нормы было с сожалением воспринято предпринимательским сообществом.

В настоящее время одной из целей государственной экономической политики является стимулирование научно-технической и инновационной деятельности. Для этого предлагается внести в Главу «Налог на прибыль организаций» части второй Налогового Кодекса Российской Федерации норму, позволяющую научным и инновационным предприятиям пользоваться налоговыми каникулами.

Целью настоящего законопроекта является включение в статью 284 части второй Налогового Кодекса пункта 4(1), предоставляющей научным и инновационным предприятиям освобождение от уплаты налога на прибыль в течение первых пяти лет деятельности, а также уточнение оснований для включения в налоговую базу.

Финансово-экономическое обоснование проекта федерального закона «О внесении изменения в главу 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в части предоставления вновь зарегистрированным организациям науки и инновационным предприятиям права на применение налоговой ставки 0 процентов в первые пять лет работы)»

Суммарные потери бюджетной системы складываются из потерь, возникающих при предоставлении «каникул» по уплате налога на прибыль в течение первых пяти лет деятельности вновь зарегистрированным организациям:

1. науки;
2. инновационными предприятиями.

1. Расчеты выпадения доходов бюджетной системы при предоставлении вновь зарегистрированным организациям науки «каникул» по уплате налога на прибыль в течение первых пяти лет деятельности были произведены с учетом следующих ограничений:

Число вновь зарегистрированных организаций в сфере науки в 2004 году составило 2,68% от общего числа организаций науки. При одновременном совершенствовании налогового законодательства в области предоставления вновь зарегистрированным организациям науки и научного обслуживания «каникул» по уплате налога на прибыль, и законодательства в области применения упрощенной системы налогообложения (УСН), часть организаций, занятых в области науки, и которые можно отнести к категории малых предприятий, перейдут с общей системы налогообложения на УСН. В результате такого перехода применять УСН, по оценкам, станет половина вновь зарегистрированных малых предприятий, занятых в отрасли наука.

Кроме того, в расчетах необходимо учесть инфляцию, которая в 2005 году составила 11%, в 2006 году оценивается в 8,5%, а в 2007 — в 7,5%.

Потери бюджетной системы от предоставления налоговых «каникул» организациям науки рассчитываются следующим образом:

Размер выпадающих доходов бюджетной системы Российской Федерации при предоставлении вновь зарегистрированным организациям науки «каникул» по уплате налога на прибыль в условиях 2007 года составит 157,4 млн. рублей в год.

2. Расчеты выпадающих доходов бюджетной системы при предоставлении вновь зарегистрированным инновационным организациям «каникул» по уплате налога на прибыль в течение первых пяти лет деятельности были произведены с учетом следующих ограничений:

В общем числе организаций число инновационных предприятий составляет 11%, у которых удельный вес оказываемых услуг, относящихся к инновационной деятельности, составляет 2,9. При одновременном совершенствовании налогового законодательства в области предоставления вновь зарегистрированным инновационным предприятиям «каникул» по уплате налога на прибыль, и законодательства в области применения упрощенной системы налогообложения (УСН), часть организаций, занятых в области инноваций, и которые можно отнести к категории малых предприятий, перейдут с общей системы налогообложения на УСН. В результате такого перехода применять УСН, по оценкам, станет половина вновь зарегистрированных малых предприятий, занятых в инновационной отрасли.

Кроме того, в расчетах необходимо учесть инфляцию, которая в 2005 году составила 11%, в 2006 году оценивается в 8,5%, а в 2007 — в 7,5%.

Потери бюджетной системы от предоставления налоговых «каникул» инновационным предприятиям рассчитываются следующим образом:

Размер выпадающих доходов бюджетной системы Российской Федерации при предоставлении вновь зарегистрированным инновационным организациям «каникул» по уплате налога на прибыль составит 53,1 млн. рублей в год в условиях 2007 года.

Суммарное выпадение доходов бюджетной системы при предоставлении вновь зарегистрированным организациям науки и инновационным предприятиям «каникул» по уплате налога на прибыль составит 210,5 млн. рублей в годовом исчислении:

Перечень актов федерального законодательства, подлежащих признанию утратившими силу, приостановлению, изменению, дополнению или принятию в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменения в главу 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в части предоставления вновь зарегистрированным организациям науки и инновационным предприятиям права на применение налоговой ставки 0 процентов в первые пять лет работы)»

В связи с принятием федерального закона «О внесении изменения в главу 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в части предоставления вновь зарегистрированным организациям науки и инновационным предприятиям права на применение налоговой ставки 0 процентов в первые пять лет работы)» потребуется принятие федерального закона «Об инновационной деятельности в Российской Федерации», внесение изменений и дополнений в федеральный закон «О науке и государственной научно-технической политике» № 127-ФЗ от 23.08.1996 г. и в Главу 26.2 части второй Налогового Кодекса РФ «Упрощенная система налогообложения».